可扣抵進項稅額的發票與單據整理：營業稅申報必看

先把「能扣、不能扣」分清楚，申報才不踩雷

營業稅申報時，很多人不是不想扣抵，而是「憑證拿錯、用途不符、欄位不全」導致被剔除，最後多繳稅還可能挨罰。

其實只要掌握兩個核心：取得合法憑證＋支出與營業活動相關，再搭配正確的保存與整理流程，進項扣抵就能變成穩穩的節稅工具。

以下用最實用的方式，幫你把可扣抵憑證一次整理清楚。

什麼是「進項稅額扣抵」？先掌握基本概念

進項稅額是什麼

公司為了營業而購買貨物或勞務時，支付的營業稅（通常是 5%）若符合規定，就可能成為可扣抵的「進項稅額」。

扣抵的核心條件（記住這 4 句）

1. 有合法憑證（發票/收據/報關文件等符合法規）。

2. 用途與營業相關（用在銷售、提供服務、管理營運等）。

3. 資訊完整可辨識（買受人、統編、金額、稅額等）。

4. 在規定期限內申報並保存（保存年限與帳證一致）。

可扣抵進項稅額的發票與單據類型（重點整理）

一、統一發票（最常見、最好用）

• 電子發票證明聯 / 載具明細（公司用：需有買受人名稱與統編等資訊）

• 二聯式、三聯式統一發票（依交易對象與開立方式而定）

• 雲端發票/電子發票平台下載的交易明細（要能對應發票號碼與稅額）

可扣抵關鍵：發票需載明公司統編（或依規定可補正的情況），並與營業用途相關。

二、海關進口相關憑證（進口貨物常用）

• 進口報單、繳納稅費證明等（可作為進項稅額憑證基礎）

• 若委由報關行處理，務必保留可核對的文件與付款紀錄

三、特定交易的合法扣抵憑證（依情境）

• 政府機關規費/部分代收代付：不一定有營業稅，需先確認是否含稅、是否屬營業稅課稅範圍

• 運輸、郵資、平台服務費：要看對方是否屬應稅營業人、是否開立合法憑證與稅額

可扣抵憑證必備欄位與整理要點

發票/憑證上建議確認的資訊

• 賣方：名稱、統編

• 買方：公司名稱、統編

• 品名/服務內容（能看出用途更好）

• 未稅金額、稅額、含稅總額

• 開立日期、發票號碼

• 交易內容與付款/驗收證明（大額或易被查核項目更需要）

內部整理的「三件套」

1. 憑證（發票/報單等）

2. 佐證（合約、訂單、出貨/驗收、簽收）

3. 金流（轉帳紀錄、刷卡帳單、收付款明細）

哪些情況常見「不能扣抵」？

一、與營業無關的支出

例如純私人用途、與公司營運無關的消費，即使有發票也可能被剔除。

二、憑證不合規或資訊不全

• 沒有稅額、資料不清楚、內容無法辨識

• 未依規定取得合法憑證或憑證瑕疵且未補正

三、依法規屬於限制扣抵的項目

部分費用在實務上屬高風險或有規定限制，建議先依你的產業與用途確認是否適用扣抵，必要時請會計/記帳士協助判斷。

營業稅申報前的扣抵檢核清單

5 分鐘自檢

• 這筆支出 是否用於公司營業活動？

• 憑證 是否為合法可扣抵類型？

• 發票 買受人/統編是否正確？

• 稅額是否明確、金額是否合理？

• 有沒有合約、驗收、金流可佐證？

• 是否在申報期內整理入帳、避免漏報？

結論：扣抵做得好，不是少繳而已，是降低風險、提升效率

可扣抵進項稅額的重點不在「拿到發票就扣」，而在「憑證合規、用途合理、資訊完整、佐證齊全」。

把發票與單據用一致的規則分類、建檔、留存，申報就會更穩、更快，也更不怕查核。

若遇到灰色地帶或特殊交易（進口、平台服務、代收代付、跨境等），建議提早和專業人員確認，往往比事後補救更省成本。

FAQ：進項扣抵常見問題

Q1：只有「收據」可以扣抵進項稅額嗎？

不一定。能否扣抵主要取決於是否屬於營業稅可扣抵的合法憑證、是否載明稅額與必要資訊，以及交易是否屬課稅範圍。收據多數情況不等同可扣抵憑證，建議先確認開立者身分與文件性質。

Q2：發票統編打錯了，還能扣抵嗎？

實務上常見做法是請對方更正或重開，並保留更正紀錄。若未補正，申報被剔除的風險會提高。

Q3：電子發票用載具存著就好，還需要列印嗎？

重點是要能完整保存與查核（發票號碼、日期、金額、稅額、買受人資訊等），以及能與帳務、金流對得起來。是否列印可依公司內控制度與查核需求決定。

Q4：員工代墊的發票可以扣抵嗎？

可以，但建議建立完整流程：代墊申請/核銷單、用途說明、原始憑證、付款/報銷紀錄。越能證明「公司營業用途」，扣抵越穩。

Q5：哪些項目最容易被查核？

通常是金額較大、用途不易辨識、與私人界線模糊、或憑證資訊不完整的支出。建議這類項目一定要把合約、驗收、金流佐證留好。