營業稅怎麼算 銷項進項與申報週期

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很多剛開公司的人以為營業稅是按營業額課的，於是看到報表就緊張。實際上加值型營業稅課的是「加值」的部分：把這期收到的銷項稅額，減掉付出去的進項稅額，差額才是要繳的錢。理解這個結構之後，發票要不要拿、進項憑證怎麼整理，答案就很清楚了。這篇整理計算方式、申報週期與常見疏漏，實際適用仍以稅捐稽徵機關規定為準。

銷項與進項

銷項稅額：賣東西或提供服務時，開立發票向客戶收取的稅額，這筆錢是代收的，不是公司的收入。

進項稅額：向供應商採購時，對方發票上載明的稅額。這筆是公司付出去的，符合規定者可以拿來扣抵。

稅額怎麼算

• 應納稅額 = 銷項稅額 − 可扣抵進項稅額

• 差額為正數即為本期應繳金額

留抵稅額不會消失，會累積到下一期繼續扣抵。設備採購金額大的月份常會出現留抵，屬於正常現象。

申報週期與期限

一般營業人以每兩個月為一期，於次期開始十五日內申報並繳納。也就是一年申報六次，時間點相當固定。

部分營業人得申請按月申報，常見於經常有留抵、希望加速資金回收的事業。要不要改，要看自己的現金流狀況。

哪些進項不能扣抵

與業務無關的支出、交際應酬性質的費用、供自用的乘人小客車等，依規定不得扣抵，即使拿到三聯式發票也一樣。

另外，發票的抬頭與統一編號必須正確，格式不符或載明事項不全的憑證，都可能被剔除。收發票時就要當場檢查。

常見的申報疏漏

最常見的是進項憑證漏了沒申報。發票有申報期限的限制，壓太久才想起來，可能就無法扣抵了。

其次是漏開發票或開立時點錯誤。開立時點有明確規定，收款和交付貨物的時間不一致時要特別注意。

平時的整理習慣

每個月固定把進項發票整理歸檔，比到了申報期才翻箱倒櫃有效率得多，也比較不會漏件。

電子發票普及後，多數憑證可以線上取得，但仍建議定期核對，確認該有的都在。這是最基本的功課。

常見問題 QA

營業稅是按營業額課嗎？

加值型營業稅課的是銷項減進項的差額，不是按全額課徵。

多久申報一次？

一般營業人每兩個月一期，於次期開始十五日內申報繳納。

留抵稅額會不見嗎？

不會，會累積遞延至下期扣抵，符合條件者可申請退還。

哪些發票不能扣抵？

與業務無關、交際應酬性質、自用乘人小客車等依規定不得扣抵。

發票可以壓很久再報嗎？

進項憑證有申報期限限制，逾期可能無法扣抵，建議當期整理。

可以改成每月申報嗎？

部分營業人得申請按月申報，適合經常有留抵的事業，須依規定辦理。

營業稅的重點在憑證的完整與及時。記帳、申報與稅務規劃，歡迎與我們聯繫。