營所稅暫繳怎麼辦 計算方式與申報期限

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營利事業所得稅暫繳，是很多公司每年固定會忘記的一件事。它的用意是把全年的稅負分攤到年度中間先繳一部分，避免結算時一次繳納造成資金壓力，同時也讓稅收入庫較為平均。暫繳的計算有兩種常見方式，申報與繳納有固定的時間區間，也有若干免辦的情形。漏辦不會立刻有人通知你，通常要到結算申報時才會浮現，屆時可能已產生滯納或利息。

暫繳是在做什麼

暫繳是在年度中間先就本年度的營利事業所得稅預繳一部分，等到次年辦理結算申報時，再與全年應納稅額相互抵減。

所以暫繳不是額外的稅，而是提前繳納。若暫繳金額超過結算的應納稅額，多繳的部分可以退還或留抵。

兩種常見的計算方式

• 以上年度結算申報應納稅額的一定比例計算

• 經會計師查核簽證者可依當年度前半年實際營業情形試算

多數中小企業採用第一種方式，計算相對單純；營運狀況與前一年差異很大的公司，則可評估第二種方式是否較符合實際。

申報與繳納的時間

暫繳的申報與繳納有固定的時間區間，通常落在年度的下半年。逾期會產生加徵利息或滯納的問題。

建議在行事曆上設定提醒，並提前一個月確認資料是否齊備。臨到期限才處理，很容易因為缺件而來不及。

哪些情形可能免辦

常見的情形包括：計算出的暫繳稅額低於一定金額、當年度新設立的營利事業、以及已辦理解散、廢止、合併或轉讓者。

但免辦不等於不用確認。建議每年還是走一次判斷流程，確認自己確實符合免辦條件，並留下判斷的依據。

漏辦了怎麼處理

逾期未辦理暫繳，稽徵機關通常會依規定計算應繳金額並加計利息。主動補繳與被通知後補繳，處理起來的順暢度不同。

發現漏辦時，建議先整理應繳金額與期間，再與稽徵機關或專業人員討論補辦方式，不要放著等結算時一起處理。

平時可以怎麼準備

把暫繳、營業稅各期申報、以及結算申報的期限做成一張年度稅務行事曆，並指定負責的人。這比依賴記憶可靠得多。

本文為一般性說明，實際的計算方式、金額門檻與適用條件應依當年度稅法規定與國稅局公告辦理，並建議諮詢專業人員。

常見問題 QA

暫繳是什麼？

年度中間先就本年度營所稅預繳一部分，結算時再與應納稅額相互抵減。

暫繳是額外的稅嗎？

不是。它是提前繳納，多繳的部分可退還或留抵。

有哪幾種計算方式？

常見是依上年度應納稅額的一定比例，或經會計師簽證依前半年實際情形試算。

什麼時候要辦？

有固定的申報繳納區間，通常在年度下半年，逾期會加計利息。

哪些情形可免辦？

暫繳稅額低於一定金額、當年度新設立，或已解散廢止合併轉讓者。

漏辦了怎麼辦？

先整理應繳金額與期間，主動與稽徵機關或專業人員討論補辦方式。

把年度稅務行事曆做出來，就不會再漏掉。需要協助試算或辦理申報，歡迎與點擊時代稅務處理顧問聯繫。