未分配盈餘加徵5% 公司該怎麼規劃
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營利事業當年度的盈餘如果沒有分配，依規定要就未分配盈餘加徵百分之五的營利事業所得稅。這筆稅是在盈餘所屬年度的次年，隨結算申報一併辦理。很多中小企業會忽略它，等到收到核定才發現多了一筆支出。要處理得好，重點有三個：知道哪些項目可以依法減除、掌握股東會決議分配的時點、以及在「分配給股東要繳個人綜所稅」與「保留在公司要加徵5%」之間算清楚實際稅負。
什麼是未分配盈餘
簡單說，就是公司當年度稅後盈餘扣除依法應提列或已分配的部分後，仍然留在公司帳上的金額。
加徵的用意是避免盈餘長期停留在公司、遲遲不分配給股東，藉此遞延個人層次的所得稅。
稅率與申報時點
未分配盈餘加徵的稅率為百分之五。申報時點是盈餘所屬年度的次年，隨營利事業所得稅結算申報一併辦理。
也就是說，今年度的盈餘要不要分配，會影響明年申報時的稅負。決策必須提前，不能等到申報前才想。
哪些項目可以減除
依法提列的法定盈餘公積
依合作社章程規定提列的公積金
依法令或契約規定應限制分配的部分
已分配的股利或盈餘
其他依規定得減除的項目
實務上最常被忽略的是「已分配」的認定時點與金額，這牽涉股東會決議與實際發放，建議事先與記帳士或會計師確認。
分配還是保留：怎麼算
保留在公司：加徵百分之五。分配給股東：股東要就股利所得課個人綜合所得稅，稅率依股東適用級距而定，並有相關扣抵或分開計稅的選擇。
所以沒有一體適用的答案。股東適用稅率低的公司，分配可能較有利；股東適用稅率高、且公司確實需要資金周轉的，保留未必比較貴。
常見的三個誤解
第一，以為虧損公司就不用管——若以前年度有累積盈餘，仍要依規定處理。第二，以為只要「打算」分配就算分配，實際上要看決議與發放。
第三，以為加徵5%可以用其他費用抵掉。減除項目是法定列舉，不是可以自行認列的支出。
實務上的準備
建議在年度結束前就先試算：預估稅後盈餘、評估資金需求、模擬分配與不分配的整體稅負，再決定股東會的分配案。
同時要確保帳務與股東名冊、決議紀錄一致。本文為一般性整理，實際適用請以主管機關規定與核定為準。
常見問題 QA
未分配盈餘的稅率多少？
加徵百分之五的營利事業所得稅。
什麼時候申報？
盈餘所屬年度的次年，隨營所稅結算申報一併辦理。
哪些可以減除？
法定盈餘公積、依法令或契約應限制分配的部分、已分配的股利等法定列舉項目。
分配比較划算還是保留？
要看股東適用稅率與公司資金需求，建議先試算兩種情境的整體稅負。
公司有虧損就不用處理嗎？
不一定。若有以前年度累積盈餘，仍應依規定計算與申報。
可以用費用抵掉嗎？
不行。減除項目為法定列舉，不能自行認列其他支出扣抵。
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