營所稅暫繳怎麼辦 9月申報期限與計算方式

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營利事業所得稅暫繳，是把當年度的稅款先繳一部分，等隔年結算申報時再多退少補。依財政部公告，115年度的暫繳申報期間為9月1日至9月30日，主要計算方式是按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的二分之一計算。也就是說，如果去年結算的應納稅額是20萬元，今年暫繳大約就是10萬元。9月只有一個月的作業時間，建議8月底前就把上年度的申報資料調出來確認。

暫繳是什麼、為什麼要繳

營所稅是按年度結算，但政府不會等一整年才收稅。暫繳的用意是讓稅款在年度中先入庫一部分，同時也讓企業把稅負分兩次負擔，不必在結算時一次拿出全額。

暫繳繳出去的錢不是額外支出，它會在隔年結算申報時抵掉應納稅額，多繳的部分可以退還。

申報期間：9月1日至9月30日

依財政部公告，115年度暫繳申報期間為9月1日至9月30日。這段期間是硬性規定，不會因為公司規模大小而不同。

實務上建議不要拖到最後一週。月底系統使用人數多，若遇到憑證、金流或資料調整的問題，時間會相當緊迫。

計算方式：上年度應納稅額的二分之一

最常見也最單純的方式，是按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的二分之一計算暫繳稅額。只要調出上年度的結算申報資料就能算出來。

另有符合一定條件者，可依當年度前半年的實際營業狀況試算申報。適用條件與程序較複雜，建議先與委任的記帳士或會計師確認，或直接洽詢國稅局。

哪些情況可以不用辦申報

• 依規定按上年度應納稅額二分之一繳納且無其他調整者，可免辦申報僅需繳稅

「免辦申報」不等於「免繳稅」，這是最容易誤會的一點。是否符合免辦條件、以及仍需不需要繳納，務必逐案確認。

準備哪些資料

核心資料只有一份：上年度營所稅結算申報書與核定通知，從中取得應納稅額。另需準備公司統一編號、負責人資料與繳稅帳戶資訊。

若打算改用前半年實際營業狀況試算，則需要當年度上半年的完整帳務資料，作業量差很多，要提早準備。

逾期或漏繳的後果

未在期限內繳納暫繳稅款者，依規定會加計利息，情節不同也可能衍生其他處罰。金額本身或許不大，但屬於可完全避免的成本。

若確實有資金調度上的困難，建議在期限前主動與國稅局聯繫討論，不要放著不處理。本文為一般性整理，實際適用請以主管機關核定為準。

常見問題 QA

暫繳申報期間是什麼時候？

依財政部公告，115年度為9月1日至9月30日。

暫繳稅額怎麼算？

主要方式是按上年度結算申報營所稅應納稅額的二分之一計算。

暫繳的錢會不會白繳？

不會。暫繳稅額會在隔年結算申報時抵繳應納稅額，多繳可退還。

免辦申報就是免繳稅嗎？

不是。免辦申報是指不用送申報書，但仍可能需要依規定繳納稅款。

要準備什麼資料？

主要是上年度營所稅結算申報書與核定的應納稅額，另需公司基本資料與繳稅帳戶。

逾期會怎樣？

未依期限繳納會依規定加計利息，也可能衍生其他處罰，建議如期辦理。

暫繳看似例行，但期限只有一個月。提早把上年度資料調出來確認，是最省事的做法。如需協助辦理，歡迎與點擊時代稅務處理顧問聯繫。