記帳士最常被問的問題：書審到底在審什麼？

營收不到三千萬元，就一定可以用書審嗎？

「你們公司營收還不到三千萬元，用書審申報就好。」

這大概是許多中小企業老闆在報稅季最常聽到的一句話。但聽完之後，問題通常更多：書審到底是誰在審？國稅局會不會看發票？成本單據不完整也沒關係嗎？如果公司實際虧損，為什麼還是要按純益率算出所得？用書審之後，是不是就不會被查稅？

所謂「書審」，通常是指「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核」。這套制度的目的，是簡化大量規模較小、申報內容相對單純案件的稽徵作業。符合當年度條件的營利事業，可以依實際行業所對應的擴大書審純益率，計算申報所得額及應納稅額。

它的核心概念可以先簡化理解為：

收入達到一定金額以下，帳載純益率若低於該行業公告標準，可依法調整到擴大書審純益率申報。

但這不代表公司從此不需要記帳、不需要保存憑證，也不表示國稅局接受申報後便永遠不會檢查。書審只是營利事業所得稅案件的申報及審核方式之一，不會免除營業稅、扣繳、發票開立、帳簿設置及憑證保存等其他義務。

而且，「營收未滿三千萬元」只是一般討論中常出現的門檻概念，實際適用仍要看收入範圍、行業別、特殊排除條件、申報方式與當年度實施要點。

部分特殊行業可能另有較低門檻，甚至不符合一般擴大書審條件。例如國稅局過去即提醒，不動產代銷業可能有特別的收入限制與較高純益率，不能誤用廣告業代號降低所得額。

因此，書審真正審的，不只是公司填了多少收入，而是公司是否符合擴大書審條件、收入有沒有完整申報、行業代號是否正確、所得額是否達到公告標準，以及申報資料是否存在明顯異常。

什麼是擴大書審？

擴大書審的完整名稱為「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核」。

它是財政部為簡化營利事業所得稅案件稽徵作業，針對符合一定條件的案件所訂定的審核制度。實施要點第一點即說明，其目的在於簡化稽徵作業並推行便民服務。

為什麼會有書審制度？

台灣營利事業數量龐大，如果每一家商號、行號及公司都由稅務人員逐筆檢查成本、費用、存貨、薪資及全部原始憑證，行政成本會非常高。

因此，財政部依各行業經營情形，訂定不同的擴大書審純益率。符合條件的營利事業若依規定標準計算所得並完成申報繳稅，原則上可先以書面方式審核，使案件處理更簡化。

書審是申報方式還是稅率？

書審不是另一種營利事業所得稅稅率，也不是固定以營收的某個比例直接當作稅金。

它是先利用行業純益率計算「所得額」，再按照適用的營利事業所得稅規則計算稅額。

換句話說：

收入 × 純益率＝推計所得額

算出所得額後，才進一步依營利事業組織型態、所得額及適用稅制計算應納稅額。

書審和國稅局查帳是完全相反的制度嗎？

不完全是。書審屬於簡化審核方式，但申報內容仍可能受到勾稽、抽查或進一步調查。

如果公司營業稅申報銷售額、發票資料、扣繳憑單、銀行資料、平台交易資訊或其他來源與營所稅申報不一致，國稅局仍可能要求說明。

書審到底在「審」什麼？

很多老闆誤以為書審就是國稅局完全不看帳，只看最後算出的稅額是否足夠。實際上，擴大書審至少會涉及下列幾個核心項目。

第一項：營業收入有沒有完整申報

擴大書審通常以營業收入淨額與相關非營業收入合計數作為計算基礎。

財政部臺北國稅局說明，符合114年度擴大書審條件者，應按營業收入淨額與非營業收入合計數，依適用的擴大書審純益率計算所得額。

國稅局可能比對的資料包括：

• 統一發票開立資料。
• 營業稅申報銷售額。
• 網路平台交易資料。
• 扣繳及付款資料。
• 政府標案或請款紀錄。
• 海關進出口資料。
• 同業交易人申報資料。
• 銀行、金流或第三方支付資訊。
• 前後年度營收變動。

營業收入淨額是什麼？

營業收入淨額通常是營業收入總額減除銷貨退回及銷貨折讓後的金額。財政部營所稅試算工具也將「營業收入總額－銷貨退回－銷貨折讓」列為營業收入淨額的基本計算方式。

只看發票收入就可以嗎？

不一定。沒有開立發票不代表一定不屬於收入，實際仍應依交易內容、收入認列與稅法規定處理。

漏報收入後補到書審純益率就沒事嗎？

不是。純益率是計算所得的標準，不是容許漏報收入的安全範圍。若收入本身短漏報，仍可能涉及補稅及處罰。

第二項：行業代號是否正確

擴大書審純益率會依行業而不同。因此，公司實際從事什麼業務，會直接影響所得額。

國稅局特別提醒，營利事業採擴大書審申報時，應依實際營業項目填報正確行業代號；如果填錯代號、使用不存在的代號，或選擇與真實業務不符的低純益率行業，可能導致所得額計算錯誤及後續補稅。

例如，同樣收取服務費，可能分別屬於：

• 廣告服務。
• 管理顧問。
• 資訊服務。
• 不動產代銷。
• 仲介服務。
• 設計服務。
• 其他專業技術服務。

名稱看似接近，實際經營活動、成本結構及適用純益率可能不同。

公司登記項目有很多，要選哪一個？

不是單純選公司登記表上最有利的項目，而是依該年度實際主要營業活動判斷。

同時經營兩種以上行業怎麼辦？

依擴大書審規定，經營兩種以上行業時，通常以主要業別，也就是收入較高的行業所適用純益率計算。

可以把收入拆成不同低純益率業別嗎？

必須以真實交易內容及帳務紀錄為依據，不能為降低所得額而任意拆分或錯列行業。

第三項：申報所得是否達到書審標準

擴大書審的重點之一，是帳載或自行調整後的純益率，是否達到該行業當年度公告的純益率。

若依法自行調整後的純益率仍低於實施要點標準，稅捐稽徵機關得在申報期限截止前輔導營利事業調整至規定標準並繳清稅款。

第四項：是否符合收入門檻與其他條件

並不是每一家收入規模較小的公司都必然適用。除了收入金額，還可能涉及：

• 是否屬於排除行業。
• 是否有特殊門檻。
• 是否依法設帳及申報。
• 申報資料是否完整。
• 是否有重大異常。
• 非營業收入是否應納入計算。
• 是否有境外、免稅或特殊交易。
• 是否涉及關係人或重大資產交易。

第五項：申報資料是否存在明顯矛盾

即使所得額達到書審標準，以下情況仍可能引起注意：

• 營業稅銷售額高於營所稅收入。
• 連續多年營收成長，但所得始終剛好等於最低純益率。
• 薪資扣繳人數與申報費用不合理。
• 有大量進貨，卻申報極低存貨或成本。
• 公司銀行往來與申報營收差距過大。
• 同業付款資料顯示公司有未申報收入。
• 特殊交易沒有提出說明。

書審所得額怎麼計算？

基本計算公式

一般概念可整理為：

營業收入淨額及非營業收入等計算基礎 × 擴大書審純益率＝申報所得額

實際計算範圍仍要依當年度實施要點及申報書規定處理。國稅局對114年度的說明指出，符合規定者應按營業收入淨額與非營業收入之合計數，依適用純益率計算所得額。

書審計算範例

假設某設計公司當年度：

• 營業收入淨額：1,000萬元。
• 應納入計算的非營業收入：10萬元。
• 適用擴大書審純益率：6%。

簡化計算如下：

（1,000萬元＋10萬元）×6%＝60萬6,000元

這個60萬6,000元是推計所得額，不是最終應繳稅款。

後續仍須依公司組織型態及營所稅規定計算稅額。

純益率6%代表公司實際只賺6%嗎？

不代表。

擴大書審純益率是稅務申報的推計標準，不等於公司財務報表上的真實獲利能力。

公司實際可能：

• 賺15%。
• 只賺2%。
• 損益兩平。
• 因設備投資而虧損。
• 有大量一次性費用。

但若選擇依擴大書審標準申報，就會依規定純益率計算最低所得額。

公司實際賺得比純益率高，可以只報書審標準嗎？

實際申報仍應依帳務及稅法規定辦理，不能把擴大書審理解成「不論賺多少都只要報最低標準」。

尤其當公司帳載所得明顯高於書審推計所得時，應由專業人員依申報規定判斷，不能為降低稅負任意壓低申報所得。

公司實際虧損，為什麼書審還是有所得？

因為擴大書審本質上是以公告純益率簡化推計所得。公司若希望依實際虧損或較低所得申報，就要評估能否以完整帳簿、憑證及成本費用證明實際營運結果，而不是直接套用書審最低標準。

書審純益率怎麼查？

財政部每年會依稅務行業標準分類，公布各業擴大書審純益率、所得額標準及同業利潤標準。114年度相關資料已由各區國稅局公布。

為什麼每個行業純益率不同？

不同產業的營業成本及費用結構差異很大。例如：

• 買賣業可能有大量商品成本。
• 顧問業主要成本可能是人力。
• 仲介業可能以佣金收入為主。
• 工程業可能涉及材料、工資及外包。
• 餐飲業有食材、人員及店租。
• 軟體服務可能有研發及技術人員成本。

因此，財政部不會對所有行業使用完全相同的純益率。

找不到完全相同的行業名稱怎麼辦？

應依實際營業內容查詢最接近且正確的稅務行業代號，必要時向記帳士、會計師或國稅局確認。

不能只搜尋哪一個行業純益率最低，再把公司收入放入該代號。

公司登記代碼等於稅務行業代號嗎？

不一定。公司或商業登記營業項目與稅務行業標準分類用途不同，實際申報時仍需依營運內容確認稅務行業代號。

傳說中的「三千萬元門檻」是什麼？

許多業者會用「全年收入未超過三千萬元」快速說明一般擴大書審規模條件。但實際適用不能只記住這個數字。

三千萬元不是唯一條件

除了全年收入規模，還要確認：

• 收入計算範圍。
• 當年度實施要點。
• 行業是否有特殊規定。
• 是否存在排除情形。
• 行業代號是否正確。
• 所得額是否達純益率。
• 申報及繳稅是否完成。

有些行業可能另有較低門檻

部分特殊行業的適用條件可能更嚴格。例如高雄國稅局曾說明，不動產代銷業年度營業收入淨額及非營業收入合計達特定金額以上，即可能不適用擴大書審，而且代銷業與廣告業的純益率也不同。

營收剛好超過門檻怎麼辦？

若超過當年度適用條件，就不能因為只多一點收入而自行忽略。應依實際帳務及其他合法申報方式處理。

可以把收入延後到隔年避免超標嗎？

收入應依實際交易及會計、稅法規定認列，不能為了符合書審門檻任意延後開票、延後入帳或隱匿收入。

書審、查帳申報與會計師簽證有什麼差別？

擴大書審

主要是依符合條件的收入金額與公告純益率計算所得，申報作業較簡化。

適合情況可能包括：

• 規模較小。
• 交易相對單純。
• 帳務憑證完整度有限。
• 實際利潤高於書審純益率。
• 沒有特殊複雜交易。

但是否真的有利，仍要試算。

查帳申報

查帳申報是依帳簿記載的實際收入、成本、費用及損益計算所得額。

基本邏輯為：

收入－成本－費用－損失＝課稅所得

財政部營所稅試算工具也依序列示營業收入淨額、營業成本、營業毛利、營業費用及營業淨利。

如果公司：

• 毛利偏低。
• 人事成本高。
• 店租高。
• 初期設備投資大。
• 有可合法列報的虧損。
• 帳簿及憑證完整。

查帳申報可能比書審更能反映真實獲利。

會計師查核簽證

會計師簽證是由會計師依相關規定查核財務及稅務資料後出具簽證報告。它不是單純把報表蓋章，也不等於保證永遠不會被國稅局調查。

適合情況通常涉及：

• 規模較大。
• 股東或銀行要求。
• 需要盈虧互抵等稅務效果。
• 交易較複雜。
• 有投資、融資或內控需求。

三種方式快速比較

書審一定比較省稅嗎？

不一定。

「省稅」必須比較公司實際利潤、可列報成本費用、帳務品質及未來風險，而不是只看書審計算簡單。

哪些情況書審可能較有利？

假設公司實際淨利率為15%，而適用擴大書審純益率為6%，在符合法規及申報條件的前提下，書審推計所得可能低於實際帳面獲利。

哪些情況書審可能反而繳更多？

假設公司實際只賺2%，甚至因創業投資而虧損，但書審純益率為6%，依書審申報仍可能被推計出所得。

這時若公司帳簿、合約、發票、薪資、租金及成本資料完整，查帳申報可能更符合真實狀況。

只比較當年稅額夠嗎？

還要考慮：

• 虧損能否依法處理。
• 未來融資是否需要財務報表。
• 股東分配與盈餘紀錄。
• 帳外支出風險。
• 公司出售或引進投資人的需求。
• 國稅局勾稽及補稅風險。
• 內部管理是否需要正確毛利資料。

採用書審還需要記帳嗎？

需要。

這是擴大書審最常被誤解的地方。書審是所得稅申報及審核方式，不等於公司可以不設帳、不拿憑證或只保留發票收入。

為什麼還是要保存成本費用單據？

因為公司仍可能面臨：

• 營業稅查核。
• 扣繳查核。
• 薪資及勞務支出查核。
• 發票異常調查。
• 書審案件抽查。
• 股東爭議。
• 銀行融資。
• 公司買賣或清算。
• 改採查帳申報。
• 國稅局要求說明交易。

沒有發票的支出可以完全不管嗎？

不是。支出是否可以列報，要看交易性質及合法憑證。即使當年度採書審，也應取得並保存適當證明，避免公司帳務與實際資金流完全脫節。

書審公司也要做資產負債表嗎？

申報表單及帳務要求應依組織型態、規模與申報規定辦理。不能因為採書審，就只記收入而完全忽略應收帳款、存貨、設備、借款、股東往來及現金餘額。

帳務越亂，書審越划算嗎？

短期看似省事，長期可能產生更大風險。若收入、銀行金流、股東往來及發票資料互相對不上，書審並不能自動保護公司。

書審通過後，國稅局還會查嗎？

有可能。

「書審」不等於「免查帳」，也不等於申報後取得永久安全證明。

哪些情況可能被抽查或要求說明？

• 營業稅與營所稅收入不一致。
• 行業代號明顯不符。
• 漏報非營業收入。
• 關係人交易異常。
• 進銷項發票不合理。
• 長期以最低純益率申報。
• 平台或第三方資料顯示有未報收入。
• 扣繳、薪資及人數矛盾。
• 公司資金流與申報規模差異過大。
• 被交易對象查核時交叉勾稽出異常。

國稅局查的是哪一年度？

稅捐核課期間及調查範圍會依有無依法申報、是否涉及故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅等情況而不同。遇到實際案件應由專業人員依具體年度及事實判斷。

書審案件一定比較不容易被查嗎？

制度上確實具有簡化審核目的，但若資料異常，仍可能進一步調查。不能把書審當成用較高純益率交換完全免查的制度。

書審最常見的錯誤有哪些？

錯誤一：只申報發票收入

公司可能另有：

• 未開票收入。
• 利息收入。
• 租金收入。
• 佣金收入。
• 補助款。
• 資產處分收益。
• 匯兌收益。
• 賠償或違約金收入。

是否應列入營業或非營業收入，需依性質處理。

錯誤二：選錯行業代號

這是國稅局特別提醒的常見問題。實際從事代銷，卻誤用廣告業；實際做顧問服務，卻使用其他低純益率分類，都可能造成補稅。

錯誤三：經營多種業務卻任選最低純益率

經營兩種以上行業，通常應依主要業別，也就是收入較高者的純益率計算，不能直接挑最低者。

錯誤四：忽略非營業收入

利息、租賃、資產處分及其他收入若依法應計入，不能只用發票銷售額乘純益率。

錯誤五：把三千萬元當成唯一標準

部分特殊行業可能有較低收入限制、較高純益率或其他排除條件。

錯誤六：實際帳載所得較高，卻強行壓到最低標準

書審純益率不是保證所有公司只申報最低所得的固定優惠。

錯誤七：採書審就不保存帳冊憑證

書審不會免除依法記帳、開立發票、申報扣繳及保存資料的義務。

錯誤八：獨資行號忽略個人綜所稅影響

獨資、合夥組織的營利所得與資本主、合夥人的個人綜合所得稅具有連動關係。

財政部稅務入口網也將「營所稅按擴大書審調高所得後，卻漏未同步更正個人營利所得」列為常見錯誤，可能導致補稅及處罰。

公司、行號採書審有什麼不同？

有限公司或股份有限公司

公司是獨立法人，營利事業所得稅與股東個人所得稅分開處理。公司計算所得及繳納營所稅後，後續若進行盈餘分配，股東端仍有相應稅務問題。

獨資行號

獨資組織本身仍須辦理營利事業所得稅結算申報，但其所得會依規定歸入資本主個人綜合所得稅的營利所得。

因此，不能只看行號營所稅申報表是否有應納稅額，還要考慮負責人個人綜所稅。

合夥組織

合夥所得會依出資或約定比例歸屬各合夥人。若營所稅所得因擴大書審調高，各合夥人的營利所得也要正確反映。

為什麼行號老闆常誤以為書審不用繳稅？

因獨資、合夥組織與公司在營所稅計算及所得歸屬上不同，部分老闆看到營利事業端沒有像公司一樣直接繳納相同形式的稅額，便誤以為完全免稅。

實際上，所得仍可能併入資本主或合夥人的綜合所得稅計算。

小規模營業人和擴大書審一樣嗎？

不一樣。

小規模營業人主要是營業稅概念

小規模營業人通常涉及營業稅查定課徵、免用統一發票等制度，與營利事業所得稅的擴大書審不是同一件事。

財政部自114年1月1日起調高小規模營業人營業稅起徵點：銷售貨物業別每月10萬元、銷售勞務業別每月5萬元。

未達營業稅起徵點就完全不用報所得嗎？

不一定。以網路交易為例，財政部說明，全部透過網路銷售且月銷售額未達稅籍登記起徵點者，雖可能暫免辦理稅籍登記及免徵營業稅，但仍應將全年銷售額乘以該業年度擴大書審純益率算出的營利所得，併入個人綜合所得稅申報。

免用統一發票等於可以採書審嗎？

不是直接畫上等號。是否免用統一發票屬營業稅及發票制度問題；是否符合擴大書審，則要依營所稅當年度實施要點判斷。

哪些公司不適合只求用書審？

實際毛利很低的行業

若商品成本、平台抽成、物流及人員成本很高，實際淨利低於書審標準，完整查帳可能更能反映真實所得。

創業初期投入大量設備

裝潢、設備、軟體、研發及人事投入較大的公司，初期可能虧損。若直接採書審，可能仍被推計出所得。

需要向銀行融資的公司

銀行通常關心營收、毛利、淨利、現金流及資產負債。若帳務只為符合最低稅負，財務報表可能無法呈現真實經營狀況。

準備引進股東或出售公司的企業

投資人會檢查合約、客戶、收入、成本、債務及稅務風險。長期帳務不完整可能影響企業估值。

有大量存貨或工程成本

買賣業、製造業、工程業及餐飲業若存貨、在製品、材料與外包成本複雜，更需要完善成本制度。

實際經營內容多元複雜

涉及境外交易、關係人、投資、租賃、政府補助、資產買賣或平台跨境收款時，不應只以簡單書審公式處理所有問題。

記帳士如何判斷公司適不適合書審？

專業評估通常不只是問「營收多少」，而會同時看以下資料。

營收及收入來源

確認：

• 發票銷售額。
• 未開票收入。
• 平台收入。
• 佣金與服務費。
• 利息、租金及處分收入。
• 其他業外收入。

實際產業及交易模式

判斷公司真正提供什麼商品或服務、如何收費、主要客戶是誰，以及應使用哪一個稅務行業代號。

成本費用完整度

檢查：

• 進貨發票。
• 外包合約。
• 薪資及勞健保。
• 租金及扣繳。
• 設備折舊。
• 運費、平台費及廣告費。
• 差旅及交際費。
• 存貨紀錄。

實際淨利率

把公司大致實際獲利與書審純益率比較，才知道書審是否真的有利。

未來經營規劃

包括：

• 是否要貸款。
• 是否要增資。
• 是否有新股東。
• 是否準備轉型。
• 是否要申請補助。
• 是否計畫出售公司。
• 是否可能超過書審門檻。

採書審前應準備哪些資料？

即使最後採用擴大書審，也建議至少整理：

1. 全年度營業稅申報資料。
2. 發票及銷售明細。
3. 銀行存摺與金流。
4. 網路平台對帳單。
5. 各項非營業收入。
6. 進貨及成本資料。
7. 薪資與扣繳資料。
8. 租金、勞務及外包合約。
9. 固定資產及折舊資料。
10. 股東往來與借款。
11. 前一年度申報書。
12. 公司登記及實際營業內容。
13. 各業別收入占比。
14. 特殊交易說明。

這些資料不只是為了當年度報稅，也有助於避免收入漏報、行業分類錯誤及未來查核爭議。

書審申報前的五個試算步驟

第一步：算出完整收入

不要只抓發票總額，應確認銷貨退回、折讓、未開票收入及非營業收入。

第二步：確認實際行業代號

依主要收入來源及實際業務內容查詢當年度稅務行業標準。

第三步：查當年度純益率

每年度標準可能調整，不能沿用多年前的比例。

第四步：計算書審所得

將應納入的收入基礎乘以純益率，算出書審推計所得。

第五步：與實際帳載損益比較

比較：

• 書審所得。
• 實際所得。
• 可合法列報的成本費用。
• 申報成本。
• 稅務風險。
• 未來財報需求。

書審常見問題 FAQ

FAQ 1：書審的全名是什麼？

全名為「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核」，是財政部為簡化符合條件案件稽徵作業所訂定的制度。

FAQ 2：書審到底在審什麼？

主要審查是否符合適用條件、收入是否完整、行業代號是否正確、所得額是否達公告純益率，以及申報資料是否存在明顯異常。

FAQ 3：營收未滿三千萬元就一定能用書審嗎？

不一定。還要看當年度實施要點、行業別、收入計算範圍及特殊排除條件。部分行業可能有較低門檻。

FAQ 4：書審是不是營收直接乘6%？

不是每個行業都是6%。各行業純益率不同，必須依實際行業代號及當年度標準查詢。

FAQ 5：乘出來的金額就是稅金嗎？

不是。收入乘純益率算出的是所得額，之後才依適用稅制計算稅額。

FAQ 6：書審可以不記帳嗎？

不可以。仍應依法處理帳務、開立發票、申報營業稅與扣繳，並保存相關憑證。

FAQ 7：採書審後發票可以不用留嗎？

不可以。發票、合約、付款資料及帳冊仍可能用於營業稅、扣繳及其他查核。

FAQ 8：書審通過後就不會被國稅局查嗎？

不一定。若收入、行業代號、營業稅、扣繳或第三方資料出現異常，仍可能被要求說明或進一步查核。

FAQ 9：公司實際虧損還能用書審嗎？

若採書審，仍可能依公告純益率推計所得。若希望申報實際虧損，應評估帳證是否完整，以及是否改採查帳方式。

FAQ 10：公司實際賺很多，只報書審最低純益率可以嗎？

不能將書審理解為不論實際獲利多少，都可以任意只報最低標準。應依帳務與當年度規定判斷。

FAQ 11：經營兩種行業要用哪個純益率？

一般依主要業別，也就是收入較高的行業純益率計算。

FAQ 12：行業代號填錯會怎樣？

可能造成所得額計算錯誤、補稅及後續調查。國稅局已提醒申報時應按實際營業項目使用正確代號。

FAQ 13：非營業收入也要算進書審嗎？

符合當年度規定應納入計算的非營業收入，不能漏報。114年度國稅局說明即以營業收入淨額與非營業收入合計數作為書審計算基礎。

FAQ 14：利息收入也算非營業收入嗎？

一般可能列為非營業收入，但實際分類及是否納入純益率計算，應依申報書與當年度規定處理。

FAQ 15：書審和查帳哪一個比較省稅？

要看公司實際淨利率及帳務。實際利潤高於書審純益率時，書審可能較有利；實際利潤很低或虧損時，查帳可能較合理。

FAQ 16：查帳是不是一定容易被國稅局查？

不是。查帳申報是依實際收入、成本及費用計算所得，不代表必然被查；但帳證必須足以支持申報內容。

FAQ 17：書審可以列以前年度虧損嗎？

虧損扣抵涉及申報方式、會計師簽證及法定條件，不能單純因當年採書審就自行扣除，應由專業人員依具體年度判斷。

FAQ 18：獨資行號採書審後，負責人還要報綜所稅嗎？

要注意營利所得歸入負責人個人綜合所得稅的問題。若書審調高所得，個人端也應正確反映，否則可能補稅及受罰。

FAQ 19：小規模營業人就是書審嗎？

不是。小規模營業人主要涉及營業稅及統一發票制度；書審則屬營利事業所得稅申報制度。

FAQ 20：沒有辦稅籍登記就沒有營利所得嗎？

不一定。財政部指出，部分未達網路銷售起徵點者雖可暫免辦稅籍登記，仍要按全年銷售額及擴大書審純益率計算營利所得，併入個人綜所稅申報。

FAQ 21：書審需要會計師簽證嗎？

一般擴大書審不等於會計師查核簽證。是否另有簽證需求，要看公司規模、法令及自身財務目的。

FAQ 22：純益率每年都一樣嗎？

不一定。財政部會按年度公布各業標準，申報時應查詢最新年度資料。

FAQ 23：公司去年用書審，今年也一定可以嗎？

不一定。營收、行業、實施要點及公司交易情況都可能改變，每年都應重新評估。

FAQ 24：書審適合剛成立的公司嗎？

要看第一年營收、前期投入、裝潢設備、人事成本及帳務完整度。若創業初期實際虧損，書審未必最有利。

FAQ 25：記帳士建議書審就一定沒有風險嗎？

任何申報方式都應建立在真實收入、正確行業及合法資料上。企業負責人仍應了解申報內容，不能完全不核對報表。

結論：書審審的不是幾張單據，而是申報是否符合簡化標準

「書審到底在審什麼？」最精確的回答不是「國稅局不看帳」，而是國稅局先以書面資料確認案件是否符合擴大書審制度。

包括收入有沒有完整申報、行業代號是否符合實際營業內容、純益率是否達到當年度標準，以及是否符合收入門檻及其他適用條件。

擴大書審最大的特色，是利用行業純益率推計所得，簡化中小型營利事業的營所稅申報及稽徵流程。

它不是另一種營所稅稅率，也不是把收入乘上一個百分比後，那個數字就直接等於稅金。

實際計算時，應先確認營業收入淨額、非營業收入及適用純益率，再算出推計所得額。不同產業的純益率不同，經營兩種以上行業時，通常還要依收入較高的主要業別判斷。

若行業代號選錯，或為了使用較低純益率而將業務列入不符合的分類，仍可能被國稅局補稅。

老闆最需要避免的迷思，是把「收入未滿三千萬元」當成書審的唯一資格。實際上，部分特殊行業有不同門檻，申報年度標準也可能調整。因此，公司去年可以採書審，不代表今年一定適用。

書審也不代表可以不記帳。發票、銀行金流、薪資、租金、外包、存貨及資產資料仍應整理保存。因為公司除了營所稅，還有營業稅、扣繳及其他申報義務；國稅局也可能透過第三方資料交叉勾稽收入。

至於書審是否比較省稅，不能只看申報作業簡單。若公司實際淨利率高於公告純益率，書審可能較有利；但若公司毛利偏低、投入成本高或實際虧損，完整查帳可能更符合真實經營結果。

因此，報稅前真正該問的，不只是「我們能不能用書審」，而是：

公司的收入是否完整？行業代號是否正確？實際淨利率是多少？帳證是否足以支持成本？未來是否需要融資、引進股東或列報虧損？

把這些問題一起算清楚，才能選擇適合公司的申報方式，而不是只因為「大家都用書審」，就忽略帳務品質與未來可能發生的補稅風險。