行號的記帳與報稅怎麼做?獨資合夥的營業稅、所得稅與帳務一次搞懂｜高雄記帳士

行號的稅分兩塊:營業稅看規模——使用統一發票者每兩個月用 401 申報、稅率 5%,屬小規模營業人則由國稅局查定課徵、稅率一般 1%;所得稅不在行號課,而是把營利所得併入負責人(獨資)或各合夥人(合夥)的個人綜合所得稅。這是行號和公司在稅上的核心差別,以下一次講清楚。

一、行號是什麼?和公司差在哪(先把身分弄清楚)

行號,指的是依《商業登記法》辦理商業登記的「獨資」或「合夥」事業,常見名稱有「某某商行」「某某企業社」「某某工作室」「某某行」「某某號」等。行號和公司在法律性質上截然不同:公司是依《公司法》設立、具有獨立法人格的「法人」;行號則不具法人資格,在法律上並沒有和負責人(獨資)或全體合夥人(合夥)各自獨立。

這個差別會一路延伸到責任與稅務。獨資行號的負責人,要對事業的債務負無限清償責任;合夥行號的合夥人,則要對合夥債務負連帶無限責任——這和公司股東原則上以出資額為限的有限責任並不一樣。組織型態不同,記帳與報稅的規則也隨之不同。把「行號=商業登記的獨資或合夥事業、不是公司法人」這件事先記牢,後面的稅務差異就好懂了。

二、行號的兩種稅:營業稅 + 所得稅(先給全貌)

行號在營運中會碰到的稅,主要是兩種:一是「營業稅」,二是「所得稅」。兩者的課徵邏輯不一樣,先把全貌抓住,後面各節再細談。

營業稅,是對「銷售貨物或勞務」課的稅,和這個月做了多少生意有關,屬於加值型及非加值型營業稅。行號要繳多少營業稅、怎麼繳,關鍵看規模——是使用統一發票,還是屬於小規模營業人。

所得稅,則是對「賺了多少」課的稅。這裡是行號和公司差很大的地方:公司賺錢要繳「營利事業所得稅」;行號賺的錢卻不在行號這一層繳所得稅,而是把「營利所得」併進負責人或合夥人的「個人綜合所得稅」。換句話說,行號的所得稅,終究是落在「人」身上,不是落在「行號」身上。

當然,先辦好登記才有後面的報稅。行號開業前要辦哪些登記、怎麼辦稅籍登記,細節可參考〈開店前要辦的登記〉與〈營業登記(稅籍登記)怎麼辦理〉,本篇聚焦「行號這個型態的報稅特性」,登記細節就不重複展開。

三、行號的營業稅怎麼報?看規模:小規模 vs 使用統一發票

行號的營業稅怎麼算、怎麼報,取決於它被歸為哪一類。國稅局大致以銷售額規模來區分:規模達到使用統一發票標準的行號,要使用統一發票、按一般稅額計算;規模較小、每月平均銷售額未達一定金額(依現行規定,實務上以新臺幣 20 萬元為參考)的,則可列為「小規模營業人」,免用統一發票,由國稅局查定課徵。

使用統一發票的行號,營業稅率一般為 5%,每兩個月為一期,於次月(每逢單月)15 日前填具 401 申報書向國稅局申報進銷項並繳納稅額;若兼營免稅或特種稅額,則改用 403 申報書。小規模營業人正好相反,不必逐期自行申報,由國稅局按查定的銷售額核算,營業稅率一般為 1%,按季開立繳款書通知繳納。兩者差異整理如下表:

比較項目	小規模營業人	使用統一發票的行號
是否開統一發票	免用統一發票	應使用統一發票
營業稅率(一般)	一般 1%	5%
課徵方式	國稅局查定課徵	自行計算進銷項後申報
申報／繳納週期	國稅局按季開單繳納,通常免自行申報	每兩個月一期,次月 15 日前用 401 申報
使用申報書	—(由國稅局查定)	401(兼營免稅／特種稅額用 403)
進項稅額	符合規定者得申請扣減部分查定稅額	可扣抵銷項稅額

401、403 兩張申報書的欄位怎麼填、差在哪,可延伸看〈營業稅 401、403 申報〉;而發票本身的二聯式、三聯式怎麼分、各在什麼情況用,則見〈二聯式、三聯式發票怎麼分〉,本篇不重寫發票操作細節。

四、行號的所得稅:營利所得併入負責人的個人綜合所得稅

這一節是行號報稅的重點,也是行號和公司在稅上的核心分野。自 104 年度起,依《所得稅法》規定,獨資、合夥組織的行號雖然仍要辦理營利事業所得稅結算申報,但不需計算、也不需繳納結算的應納稅額。行號賺得的全年營利所得,會轉由「人」來承擔所得稅:

• 獨資:全年營利所得,由負責人(資本主)一人全數列為「營利所得」,併入他當年度的個人綜合所得總額,課徵綜合所得稅。
• 合夥:全年營利所得,依合夥契約約定的分配比例(沒有約定時,按出資比例)分給各合夥人,由各合夥人分別列為自己的營利所得,各自併入個人綜合所得稅。

這和公司截然不同。公司是法人,賺了錢要先繳「營利事業所得稅」(現行稅率 20%),盈餘分配給股東時,股東還要再依股利所得課個人綜所稅——是「公司」和「股東」兩個層次。行號則把這件事合而為一,直接歸到負責人或合夥人身上,沒有行號自己那一層的所得稅。

也因為營利所得是併入個人綜所稅,負責人個人的扣除額、稅率級距、其他所得,都會影響到實際要繳的稅額。若你同時還有接案、薪資等其他收入,規劃時要一起看,〈接案族的報稅〉可作為個人所得整體盤點的參考。

五、行號要不要設帳、記哪些帳

行號雖然不是公司、不受《公司法》規範,但仍然受《商業會計法》和稅法約束,原則上要「設帳、記帳、保存憑證」。帳記得清楚,不只是為了應付查核,更是掌握自己賺賠、正確報稅的基礎。要設哪些帳,同樣看規模:

• 使用統一發票的行號:通常要設置日記簿、總分類帳,買賣業還要有存貨(進銷存)明細帳,製造業另需原料、生產紀錄等帳簿,帳務相對完整。
• 小規模、查定課徵的行號:規定較寬,得設置較簡易的帳簿(例如簡易日記簿),但進貨、銷貨的憑證仍要依規定保存。

帳簿與憑證都有保存年限:依現行規定,會計帳簿及財務報表原則上保存 10 年,各類憑證原則上保存 5 年。日常的記帳與憑證整理,邏輯和〈工作室的記帳〉相近,建議養成按月整理的習慣。

另外提醒:行號若有支付員工薪資、租金、外包的執行業務報酬等,在稅法上可能就是「扣繳義務人」,要依規定扣繳稅款、填報扣繳憑單,這一環常被小老闆忽略。什麼是扣繳憑單、何時該扣繳,可參考〈扣繳憑單是什麼〉。發票方面,使用統一發票的行號現多已導入電子發票,開立與上傳有一定流程,細節見〈電子發票怎麼開立〉。

六、擴大書面審核與純益率(概念說明)

獨資、合夥的行號在辦理營利事業所得稅結算申報時,常見的一種方式是「擴大書面審核」(簡稱擴大書審)。它是財政部每年公告的一套申報機制:全年營業收入淨額及非營業收入合計在一定金額以下的營利事業,可以按公告的「純益率」標準計算所得額申報,國稅局原則上以書面審核,不逐案實地查核。

用白話說,擴大書審是政府為了簡化中小規模營利事業(包含許多行號)申報而設計的方式:符合資格的行號,依規定的純益率算出所得額申報,行政流程相對單純。要留意的是,適用門檻、各行業的純益率標準,財政部每年都會重新公告、可能調整,實際適用哪一種行業別、用多少比率,要以當年度公告和個案為準,本篇不列具體數字,以免過時誤導。

要留意,擴大書審只是「怎麼把所得額算出來申報」的方式,不改變前面的原則——不論用哪種方式算出行號的營利所得,終究都會歸到負責人或合夥人的個人綜所稅。

七、行號常見的記帳報稅錯誤

行號規模不大,老闆常一人身兼數職,記帳報稅上容易出現一些狀況:

• 公私帳不分:把「行號的錢」和「個人的錢」混在一起,收入費用難以佐證,查核時容易吃虧。
• 以為行號不用記帳:就算是小規模也要保存憑證、設簡易帳;長期不記帳,報稅時無憑無據。
• 搞錯營業稅身分:該用統一發票卻仍當小規模,或規模已成長卻沒改制,衍生補稅風險。
• 忘了辦所得稅結算申報:雖然通常不在行號層次繳稅,但「結算申報」這道手續仍要辦,漏辦仍有違章疑慮。
• 漏了扣繳:支付薪資、租金、報酬卻沒依規定扣繳、填報扣繳憑單。
• 憑證亂丟或提早銷毀:還沒到保存年限就丟,一旦被查核就補不回來。

這些看似瑣碎,累積起來卻可能變成補稅或罰鍰。日常把帳記好、把身分弄清楚,遠比事後補救省事。

八、行號的記帳報稅交給事務所的好處

行號的稅看起來項目不多,實際操作卻牽涉營業稅身分認定、所得如何併入個人、扣繳、帳簿設置與憑證保存等環節。對忙於本業的負責人來說,交給專業的記帳士事務所處理,常見的好處有:

• 身分與方式判斷:協助評估該用統一發票或小規模、要不要用擴大書審申報,避免用錯身分。
• 按時申報不漏期:營業稅每兩個月一期、所得稅結算申報、扣繳申報,由事務所盯時程,降低逾期風險。
• 帳證合規:依規定設帳、整理憑證、保存到期限,遇查核有據可循。
• 個人與事業整合看:因為行號所得會併入個人綜所稅,事務所能連同負責人的其他所得、扣除額一起規劃。
• 省心省時:負責人把心力放回本業,帳務與申報有人把關。

至於費用,會依事業規模、票量、行業與服務範圍評估,沒有固定的一口價;先了解實際狀況,再依需求評估。

常見問題 FAQ

Q1. 行號是公司嗎?兩者在稅上差在哪?
行號不是公司。行號是依商業登記法辦理商業登記的獨資或合夥事業,不具法人資格;公司則是依公司法設立的法人。稅上的關鍵差別在於:公司要就其所得課徵營利事業所得稅,行號的營利所得則不在行號層次課稅,而是併入負責人或合夥人的個人綜合所得稅。

Q2. 行號需要繳營利事業所得稅嗎?
自 104 年度起,獨資、合夥組織的行號仍要辦理營利事業所得稅結算申報,但不需計算及繳納結算的應納稅額;也就是說,行號本身通常不繳營利事業所得稅,其全年營利所得會轉由負責人或合夥人併入個人綜合所得稅課徵。

Q3. 獨資和合夥的行號,所得稅怎麼分?
獨資行號的全年營利所得,由負責人(資本主)一人全數列為營利所得,併入其個人綜合所得稅;合夥行號則依合夥契約約定的比例(未約定時按出資比例),把營利所得分配給各合夥人,由各合夥人各自併入自己的綜合所得稅申報。

Q4. 行號的營業稅是 5% 還是 1%?
要看行號的規模。使用統一發票的行號,營業稅一般稅率是 5%,每兩個月為一期用 401 申報書申報;屬於小規模營業人(免用統一發票)的行號,則由國稅局查定課徵,營業稅率一般為 1%,兩者並不相同,別記反。

Q5. 小規模營業人要自己申報營業稅嗎?
小規模營業人的營業稅由國稅局依查定的銷售額核算,按季開立繳款書,營業人通常不需自行辦理 401 申報,只要在期限內繳納核定的稅額即可;若持有載明稅額的進項憑證,還可依規定申請扣減部分查定稅額。

Q6. 行號一定要記帳、設帳簿嗎?
行號仍受商業會計法與稅法規範,原則上應設置帳簿、保存憑證。使用統一發票的行號要設置日記簿、總分類帳等較完整的帳簿;屬於小規模、查定課徵的行號,得設置較簡易的帳簿,但進銷貨的憑證仍應依規定留存,以備查核。

Q7. 什麼是擴大書面審核?行號適用嗎?
擴大書面審核是財政部每年公告的一種營利事業所得稅結算申報方式,讓全年營業收入在一定金額以下的營利事業,得按公告的純益率標準計算所得額申報,原則上以書面審核。獨資、合夥的行號若符合條件,常以這種方式申報,可簡化查核流程。

Q8. 行號的帳簿憑證要保存多久?
依現行規定,行號的會計帳簿及財務報表原則上應保存 10 年,各項憑證(如進銷貨發票、收據)原則上應保存 5 年。妥善保存帳證不只是法令要求,遇到國稅局查核,或申報營業稅、所得稅時,也是佐證收入與費用的依據。

Q9. 行號負責人領的錢算薪資嗎?能列費用嗎?
行號負責人從自己事業取得的盈餘屬於營利所得,並不是「薪資」,因此獨資負責人支領的款項不能當成薪資費用列報;合夥人的情形類似。實務上相關費用如何認列、與健保等如何互動,建議依現行規定與個案,交由記帳士協助判斷。

Q10. 行號要不要辦稅籍登記?和商業登記一樣嗎?
稅籍登記與商業登記是兩件事。行號要先向縣市政府主管機關辦理商業登記,取得商業登記後,還要向國稅局辦理稅籍登記(俗稱營業登記),才能合法營業與報繳營業稅。兩者的主管機關與功能不同,通常會一併規劃辦理。

Q11. 行號報稅需要會計師簽證嗎?
一般行號的營利事業所得稅結算申報,並沒有強制要會計師查核簽證;稅務簽證申報主要適用於營業規模較大的營利事業。行號多以自行申報、擴大書面審核或委由記帳士代理申報等方式辦理,實際採哪一種,要看營收規模與帳務狀況而定。

Q12. 行號的記帳報稅費用怎麼算?
行號的記帳與報稅費用沒有固定的一口價,通常會依事業規模、每月票據與交易量、行業別、是否使用統一發票,以及需要的服務範圍(記帳、營業稅申報、所得稅結算、扣繳申報等)綜合評估。建議先讓記帳士了解實際狀況,再依需求報價。

延伸閱讀:想知道記帳士能幫行號承辦哪些工作,可看〈記帳士的業務範圍〉;若需要有人協助盤點行號的整體記帳與報稅,〈高雄記帳士事務所〉有進一步的服務與流程說明。