二聯式、三聯式發票怎麼分？統一發票種類、電子發票與開立時機一次看懂｜高雄記帳士

開店、成立公司行號或開始接案後，很多人一開始卡住的問題就是發票：什麼時候要用二聯式、什麼時候要開三聯式？客人要報帳說要「三聯式」是什麼意思？都電子發票時代了還要分嗎？這些看似細節，卻直接關係到你有沒有合規開立、客戶能不能扣抵、以及日後營業稅申報順不順。這篇用白話把統一發票的種類講清楚：二聯式和三聯式的差別、各自開給誰、能不能扣抵進項、電子發票怎麼對應，再帶你看開立時機、開錯怎麼處理、誰需要開發票，以及發票和營業稅申報的關係。內容以財政部現行規定為準，實際個案仍以國稅局核定與現行公告為主。在高雄，我們做記帳與稅務時常被問到這些，以下一次整理。

一、統一發票是什麼？為什麼要開

統一發票是政府為了掌握交易、課徵營業稅而規定的制式憑證。營業人銷售貨物或勞務時，依規定要開立統一發票給買受人；買受人拿到的發票，既是消費或進貨的證明，也是報稅、記帳的依據。對消費者來說，發票還能對獎；對營業人來說，發票更是計算銷項與進項、申報營業稅的基礎。

也因為這樣，「開哪一種發票、載明哪些資訊」不是隨意決定，而是看你賣給誰、對方要不要拿去扣抵。搞懂二聯式與三聯式的分工，就能少踩很多合規上的雷。若你連公司行號都還沒設立，發票之前的步驟可先看營業登記證怎麼辦與開店前要辦哪些登記。

二、二聯式 vs 三聯式，差在哪？先看這張表

兩者形式相近，核心差別在「賣給誰、對方能不能扣抵」。先用一張表抓重點，後面再逐一展開：

比較項目	二聯式統一發票	三聯式統一發票
開立對象	非營業人（一般消費者）	營業人（公司、行號）
聯數	存根聯、收執聯	存根聯、報帳聯、扣抵聯
買方統一編號	不須載明	須載明買受人名稱與統編
金額表示	銷售額與稅額合計（含稅總額）	銷售額、營業稅額分別列示
買方能否扣抵進項	不能扣抵	可憑扣抵聯扣抵進項稅額
常見情境	賣給散客、個人消費	賣給公司、對方要報帳

一句話記法：賣給消費者開二聯式，賣給營業人（對方要扣抵、要統編）開三聯式。客人說「我要三聯式、要打統編」，通常就是公司要拿去作進項憑證。

三、二聯式統一發票：開給消費者

二聯式用在銷售對象是「非營業人」的情況，也就是一般消費者。它只有兩聯：存根聯由賣方留存備查，收執聯交給買受人。金額上，二聯式呈現的是含稅總額，也就是銷售額加上營業稅後的合計數，消費者付的就是這個含稅價。

因為買方是消費者、不是營業人，二聯式的收執聯不能拿去扣抵進項稅額；它的功能是消費證明與對獎。日常在店面、餐飲、零售刷出來給客人的那張，多半就是二聯式（或對應的收銀機、電子發票版本）。

四、三聯式統一發票：開給營業人

三聯式用在銷售對象是「營業人」的情況，也就是買方是公司或行號、要拿發票去記帳與扣抵。它有三聯：存根聯（賣方留存）、報帳聯（買方作記帳與進項憑證）、扣抵聯（買方作扣抵營業稅之用）。開立時必須載明買受人的名稱與統一編號，並把銷售額與營業稅額分別列示，而不是只寫一個含稅總額。

對買方營業人來說，三聯式的價值就在扣抵聯：它能作為進項稅額的憑證，在申報營業稅時扣抵銷項。所以做 B2B 生意、客戶是公司時，對方通常會要求開三聯式、打統編。開立與後續扣抵怎麼銜接，可延伸看營業稅申報與 401、403 的差別。

五、為什麼三聯式買方能扣抵、二聯式不能？

關鍵在台灣的營業稅是「加值型」。營業人每期要繳的營業稅，簡化來看是「銷項稅額減進項稅額」的差額：你賣東西收的營業稅是銷項，你進貨、進勞務付出的營業稅是進項，兩者相減才是實際要繳的。

三聯式的扣抵聯，正是買方用來證明「我這筆進貨付了進項稅額」的憑證，所以能扣抵；而二聯式開給消費者，消費者位在稅負的終端、不再往下扣抵，因此二聯式不具扣抵功能。理解這層原理，就懂為什麼公司客戶堅持要三聯式、要統編——那關係到他們能不能少繳一手營業稅。想了解不同身分（公司、行號、工作室）如何影響記帳與報稅，可參考行號的記帳與報稅與工作室的記帳方式。

六、電子發票時代，還要分二聯式、三聯式嗎？

現在多數交易已經走電子發票，紙本二聯式、三聯式的比重下降，但「開給消費者 vs 開給營業人」的分工並沒有消失，只是換了形式：

• 開給消費者：開立「電子發票證明聯」，角色相當於過去的二聯式，含稅、供消費者留存與對獎，可存進載具、自動對獎、中獎自動匯款。
• 開給營業人：開立電子發票並帶入買方統編，角色相當於過去的三聯式，買方一樣可作進項扣抵。

換句話說，電子發票把「二聯／三聯」的概念電子化了：對消費者的、對營業人的，本質分工還在，只是透過財政部電子發票整合平台開立、上傳、歸戶與對獎。電子發票的細節、載具與歸戶怎麼運作，可延伸看電子發票怎麼開、載具與對獎一次看。

七、常見的發票種類整理

把常見的統一發票形式放在一起對照，比較不會混淆：

種類	開立對象	能否扣抵	說明
二聯式統一發票	消費者	不能	含稅總額，存根聯與收執聯
三聯式統一發票	營業人	可	分列銷售額與稅額，含扣抵聯、須統編
收銀機統一發票	兩者皆可	視聯式	由收銀機列印，有二聯式與三聯式版本
電子發票證明聯	消費者	不能	電子化的 B2C 發票，可存載具對獎
電子發票（帶統編）	營業人	可	電子化的 B2B 發票，買方可扣抵

簡單抓：能不能扣抵，看買方是不是營業人、發票有沒有統編與分列稅額；形式是紙本還是電子只是載體差異。

另外「發票實際怎麼開出來」也常一起被問到，開立管道大致有三種：手開統一發票是向國稅局請購空白發票本、由店家手寫，適合開立量少、交易單純的小店，但較費工、也要留意統編與金額別寫錯；收銀機統一發票由核准的收銀機列印，適合零售、餐飲等開立量大的店面，速度快、格式統一，有二聯式與三聯式版本；電子發票則透過開立系統或加值服務中心開立、上傳到財政部電子發票整合平台，對消費者給電子發票證明聯或存入載具、對營業人開帶統編的電子發票，是目前的主流方向。選哪一種取決於開立量、客群與要不要串接系統，開立量大、想省人工多半走收銀機或電子發票，剛起步量少則手開也可行，重點是把各聯留存與勾稽的習慣建立好。不確定自家適合哪種，可先諮詢記帳士的協助範圍再決定。

八、開立發票的時機與常見錯誤

開發票不只是「開一張紙」，時機與內容錯了都可能衍生補開、作廢甚至罰則。常見要留意的地方：

• 開立時點：依規定於銷售貨物或勞務、收款等時點開立，別拖到很後面才補開，也別漏開。
• 統編填錯或漏填：三聯式或帶統編的電子發票，買方統編務必正確，填錯會影響對方扣抵。
• 銷售額與稅額分列：對營業人開立時要分列，不能只給一個含稅總額。
• 品名、數量、金額如實：內容要與實際交易相符，不可虛開或美化。
• 作廢與折讓：開錯、退貨、折讓時，依規定作廢重開或開立折讓證明單，不能私下塗改。

這些細節平常沒事，一旦被查核或客戶對帳出問題就很麻煩。交給熟悉流程的高雄記帳士事務所協助建立開立與勾稽習慣，能省下不少來回。

九、開錯發票怎麼辦？作廢、折讓、重開

發票開錯是常見狀況，處理原則是「依規定走、留下軌跡」，而不是塗改或撕掉了事：

• 當期發現、可收回：常見做法是作廢原發票、重新開立正確的一張，各聯留存備查。
• 退貨或折讓：交易金額調整時，依規定開立銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，作為雙方帳務與稅額調整依據。
• 跨期或已申報：若已跨期或已申報，處理方式與帳務調整較複雜，建議先與記帳人員或國稅局確認流程再動作。

重點是每一步都要有憑有據、前後對得起來，日後申報與查核才站得住腳。

十、誰需要開統一發票？

原則上，完成營業登記的營業人銷售貨物或勞務時，就要依規定開立統一發票。不過也有例外：部分規模較小的營業人，經國稅局查定課徵、按查定銷售額計算營業稅者，可能免用或免開統一發票，改由稽徵機關核定稅額。實際是否需要開、開哪一種，會依你的營業型態、規模與國稅局核定而定。

所以「我到底要不要開發票、要用哪種」這題，建議在營業登記階段就一併釐清，避免開業後才發現方式不對。相關可看開店前要辦的登記與接案者的報稅與發票。

十一、發票和營業稅申報有什麼關係？

發票是營業稅申報的基礎。你開出去的發票是銷項、拿到的進項發票是進項，每期把銷項與進項彙整，就是營業稅申報的核心。一般加值型營業人的營業稅率為 5%，通常於每逢單月依規定申報前兩個月的銷售額與稅額。

申報書格式上，採一般稅額計算、以進項扣抵的營業人多使用 401；金融保險本業、特種飲食業等特種行業則屬特種稅額計算、使用 403。要提醒的是，403 是「特種稅額計算」，並不等於「兼營」；兼營免稅與應稅的營業人仍是用一般稅額計算並加計兼營比例。這部分的申報細節，請見營業稅 401、403 怎麼申報。相關憑證如各類所得的扣繳，也可一併了解扣繳憑單是什麼。

十二、發票、記帳交給事務所的好處

發票與記帳看起來瑣碎，卻很容易累積小錯、日後補救成本高的環節。交給專業事務所協助，價值在於：

• 開立方式先設定對：依你的客群（B2C／B2B）與營業型態，把二聯、三聯、電子發票的使用規則一次講清楚。
• 勾稽與申報省心：銷項、進項按期彙整，營業稅申報有憑有據，減少漏開、錯開、統編錯誤。
• 遇狀況有人問：作廢、折讓、跨期調整等狀況，有熟悉流程的人協助處理，不用自己摸索。

費用會依營業規模、發票量與服務範圍不同，沒有一體適用的公定價，建議先說明你的狀況再依需求評估。想了解事務所的服務範圍，可看記帳士的業務有哪些，或直接洽詢高雄在地記帳士事務所。

常見問題 FAQ

Q1 二聯式和三聯式，差別到底是什麼？核心差在賣給誰、對方能不能扣抵。二聯式開給消費者、不能扣抵；三聯式開給營業人、須打統編、買方可憑扣抵聯扣抵進項。

Q2 客人說要「打統編」，我要開哪一種？要打統編、對方要報帳，通常是開三聯式（或帶統編的電子發票），並把銷售額與稅額分列。

Q3 都電子發票了，還要分二聯、三聯嗎？形式電子化了，但「對消費者 vs 對營業人」的分工還在：對消費者開電子發票證明聯，對營業人開帶統編的電子發票、可扣抵。

Q4 二聯式為什麼不能扣抵？因為買方是消費者、位在稅負的終端，不再往下扣抵；扣抵是給營業人之間的進項用的，對應三聯式的扣抵聯。

Q5 發票金額要含稅還是未稅？二聯式呈現含稅總額；三聯式要把銷售額與營業稅額分別列示。一般加值型營業稅率為 5%。

Q6 開錯發票可以直接塗改嗎？不行。應依規定作廢重開，或以折讓、退回證明單處理，並留存各聯備查，不能塗改或私下作廢。

Q7 什麼時候要開發票？依規定於銷售貨物或勞務、收款等時點開立，別漏開或延後補開，以免衍生問題。

Q8 我是小規模營業人，也要開統一發票嗎？不一定。部分經國稅局查定課徵的小規模營業人可能免用統一發票，實際依你的規模與國稅局核定而定。

Q9 買方統編填錯會怎樣？會影響對方以該發票扣抵進項，通常需要作廢重開或依規定更正，建議開立當下就核對清楚。

Q10 發票和營業稅申報怎麼連在一起？開出的發票是銷項、收到的是進項，每期彙整後申報營業稅；一般營業人用 401、特種行業用 403。

Q11 401 和 403 是不是專營和兼營的差別？不是。401 是一般稅額計算、403 是特種稅額計算（特種行業）。兼營營業人仍用一般稅額計算並加計兼營比例。

Q12 發票、記帳可以整包交給事務所嗎？可以。從開立方式設定、銷項進項彙整到營業稅申報都能協助；費用依規模與需求評估，沒有固定公定價。

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