遺產及贈與稅怎麼算？申報流程、免稅額與節稅重點一次看懂

很多人在規劃財產移轉時，最常問的問題就是：「財產留給小孩會不會被課稅？」「生前贈與比較省，還是過世後繼承比較省？」「每年贈與 244 萬元是不是不用申報？」「遺產超過多少才會繳遺產稅？」這些問題都和遺產稅、贈與稅有關。

遺產稅與贈與稅都是財產移轉時可能發生的稅負，只是發生時點不同。

遺產稅是在被繼承人死亡後，就其留下的財產計算；贈與稅則是在生前將財產無償移轉給他人時，依贈與金額計算。

兩者看似不同，但實務上常常一起規劃，因為生前贈與如果安排不當，也可能影響未來遺產稅計算。

依財政部稅務入口網資料，遺產稅計算公式為：課稅遺產淨額等於遺產總額減免稅額及扣除額，應納遺產稅額則以課稅遺產淨額乘以稅率，再減累進差額、扣抵稅額與利息計算。

財政部也說明，死亡前 2 年內贈與配偶、民法規定各順序繼承人及其配偶的財產，原則上要併入遺產總額計算。

贈與稅則是以贈與人每年贈與之財產全部，扣除不計入贈與總額之財產後計算贈與總額，再減除免稅額及扣除額，得到課稅贈與淨額，最後依稅率級距計算應納稅額。

2026 年贈與稅每年免稅額為 244 萬元，而且是以「贈與人」每一年度合計計算，不是每位受贈人各有 244 萬元。

什麼是遺產稅？什麼是贈與稅？

遺產稅與贈與稅都是財產移轉稅，主要目的在於對財產從一個人移轉到另一個人時課稅。

遺產稅是死亡後財產移轉的稅

遺產稅發生在被繼承人死亡後。如果被繼承人死亡時遺有動產、不動產、存款、股票、基金、保險、債權或其他具有財產價值的權利，納稅義務人原則上應辦理遺產稅申報。

財政部資料指出，被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於死亡日起 6 個月內辦理遺產稅申報。

贈與稅是生前財產移轉的稅

贈與稅發生在生前。如果一個人把現金、不動產、股票、車輛或其他財產無償移轉給他人，且一年內贈與總額超過免稅額，就可能需要申報贈與稅。

財政部稅務入口網說明，除不計入贈與總額的財產外，贈與人在 1 年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後 30 日內申報。

兩者都要看免稅額、扣除額與稅率

遺產稅與贈與稅不是看到財產移轉就一定會繳稅。要先看財產總額，再扣除免稅額、不計入項目與扣除額，最後才會得到課稅淨額。如果淨額為零，通常就沒有應納稅額，但仍可能有申報義務。

遺產稅與贈與稅的核心差異

遺產稅是「死後移轉」，贈與稅是「生前移轉」。生前安排得當，可能分散財產移轉時間；但如果只是為了逃漏稅而形式移轉，或忽略死亡前 2 年贈與併入遺產總額規定，反而可能造成稅務風險。

遺產稅與贈與稅比較表

小提醒：遺產稅與贈與稅不是二選一，而是財產移轉規劃中需要一起評估的兩套制度。

2026 年遺產稅免稅額、扣除額與稅率

遺產稅計算時，最重要的是先掌握免稅額、扣除額與稅率級距。

遺產稅免稅額為 1,333 萬元

依財政部稅務入口網資料，繼承發生日，也就是死亡日，在 111 年 1 月 1 日以後者，遺產稅免稅額為 1,333 萬元。

這代表遺產總額不是一超過 1,333 萬元就一定繳稅，因為後續還可以減除相關扣除額。

常見不計入遺產總額項目

財政部資料列出多項不計入遺產總額的財產，例如被繼承人日常生活必需之器具及用品總價值在 100 萬元以下部分、職業上工具總價值在 56 萬元以下部分，以及約定於被繼承人死亡時給付指定受益人的人壽保險金額等。

常見遺產稅扣除額

2026 年常見扣除額包含：配偶扣除額 553 萬元、直系血親卑親屬每人 56 萬元、父母每人 138 萬元、重度以上身心障礙特別扣除額 693 萬元、受被繼承人扶養之兄弟姊妹或祖父母每人 56 萬元，以及喪葬費 138 萬元。

遺產稅稅率級距

繼承發生日在 114 年 1 月 1 日以後，遺產稅採三級累進稅率。課稅遺產淨額 5,621 萬元以下適用 10%；超過 5,621 萬元至 1 億 1,242 萬元適用 15%，累進差額 281 萬 500 元；超過 1 億 1,242 萬元適用 20%，累進差額 843 萬 1,500 元。

遺產稅怎麼算？計算公式與範例

遺產稅的基本公式可以整理成三步驟。

第一步：計算遺產總額

遺產總額包括被繼承人死亡時名下的財產，例如銀行存款、不動產、股票、基金、車輛、債權及其他財產權利。此外，死亡前 2 年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，也要注意是否應併入遺產總額。

第二步：減除免稅額與扣除額

計算出遺產總額後，先扣除不計入遺產總額項目，再減除 1,333 萬元免稅額，以及配偶、子女、父母、喪葬費、未償債務、稅捐、罰鍰、執行遺囑及管理遺產直接必要費用等扣除額。

第三步：套用稅率級距

課稅遺產淨額算出來後，再依稅率級距計算：應納遺產稅額等於課稅遺產淨額乘以稅率，再減累進差額、扣抵稅額及利息。

遺產稅試算範例

假設某被繼承人留下遺產總額 3,000 萬元，遺有配偶與 2 名成年子女，並有喪葬費扣除額。簡化計算如下：

遺產總額 3,000 萬元
減遺產稅免稅額 1,333 萬元
減配偶扣除額 553 萬元
減直系血親卑親屬扣除額 112 萬元
減喪葬費扣除額 138 萬元

課稅遺產淨額約為 864 萬元。若無其他扣抵項目，適用 10% 稅率，應納遺產稅約為 86.4 萬元。實際申報仍需依財產種類、債務證明、扣除額條件與國稅局核定結果為準。

2026 年贈與稅免稅額與稅率

贈與稅最常見的問題，就是「每年 244 萬元」到底怎麼用。

贈與稅每年免稅額為 244 萬元

財政部北區國稅局表示，115 年贈與稅納稅義務人每年可自贈與總額中減除免稅額 244 萬元。

這個免稅額是以贈與人同一年度合計計算，不論贈與次數、贈與財產總額或受贈人數多少，同一贈與人每年免稅額都是 244 萬元。

超過 244 萬元要在 30 日內申報

同一年度贈與總值超過 244 萬元時，應於超過免稅額之贈與行為發生後 30 日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

這不代表超過 244 萬元就一定要繳很多稅，但要依法申報。

贈與稅稅率級距

贈與日在 114 年 1 月 1 日以後，贈與稅課稅贈與淨額 2,811 萬元以下適用 10%；超過 2,811 萬元至 5,621 萬元適用 15%，累進差額 140 萬 5,500 元；超過 5,621 萬元適用 20%，累進差額 421 萬 6,000 元。

哪些贈與不計入贈與總額？

財政部稅務入口網列出多項不計入贈與總額的項目，例如配偶相互贈與之財產、扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費，以及父母於子女婚嫁時所贈與總金額不超過 100 萬元的財物等。

贈與稅怎麼算？計算公式與範例

贈與稅的計算比遺產稅直覺，但仍要注意免稅額是以贈與人為單位。

贈與稅基本公式

贈與稅計算方式為：

贈與總額
減不計入贈與總額項目
減免稅額
減扣除額
等於課稅贈與淨額

應納贈與稅額等於課稅贈與淨額乘以稅率，再減累進差額。

現金贈與範例

假設父親在同一年度贈與子女現金 500 萬元，且沒有其他不計入或扣除項目：

贈與總額 500 萬元
減免稅額 244 萬元
課稅贈與淨額 256 萬元

因 256 萬元在第一級距，適用 10% 稅率，應納贈與稅約為 25.6 萬元。

分年贈與範例

如果父親希望移轉 488 萬元給子女，可考慮分成兩個年度，每年度贈與 244 萬元。

若每年度只有該筆贈與且未超過免稅額，通常可降低贈與稅負。但仍要注意資金流向、實際交付、帳戶紀錄與是否涉及其他稅務問題。

夫妻分別贈與範例

如果父母各自都有財產，父親一年可贈與 244 萬元，母親也可各自以自己的財產贈與 244 萬元。

重點是贈與人必須分別具有財產所有權與實際移轉事實，不是用同一人的資金假借另一人名義操作。

遺產稅申報流程

遺產稅申報通常發生在家人過世後，流程較繁瑣，新手最容易卡在資料蒐集。

第一步：辦理死亡登記與確認繼承人

親人過世後，通常會先辦理死亡登記、除戶資料，並確認法定繼承人、遺囑、受遺贈人與是否有人拋棄繼承。

第二步：查詢被繼承人財產資料

繼承人可向國稅局查詢被繼承人財產參考資料與金融遺產資料。財政部已提供遺產稅網路申報服務，繼承人可透過自然人憑證、健保卡或金融憑證等方式查詢與申報。

第三步：整理遺產與扣除額資料

遺產資料包含土地、房屋、存款、股票、基金、保險、車輛、債權等；扣除額資料則包含配偶、子女、父母、喪葬費、債務、稅捐、管理遺產費用等證明文件。

第四步：6 個月內申報

被繼承人死亡遺有財產者，應於死亡日起 6 個月內，向戶籍所在地國稅局或所屬分局、稽徵所申報。

若符合跨局臨櫃申辦規定，可就近至國稅局任一分局、稽徵所或服務處辦理。

第五步：繳納稅款並辦理後續繼承登記

國稅局核定遺產稅後，若有應納稅額，應依限繳納。完成遺產稅程序後，才能進一步辦理不動產繼承登記、金融資產解約或過戶等事項。

贈與稅申報流程

贈與稅流程通常發生在生前財產移轉，尤其是不動產、股票、大額現金移轉時更常見。

第一步：確認贈與金額是否超過免稅額

先統計同一贈與人在同一年度內所有贈與金額。只要超過 244 萬元，就要注意 30 日內申報期限。

第二步：確認贈與財產種類

現金、股票、不動產、車輛、債權、保單權利等，都可能涉及不同估價方式與文件。不動產贈與通常還會牽涉土地增值稅、契稅、印花稅、登記規費等。

第三步：準備申報文件

贈與稅申報通常會需要贈與稅申報書、贈與契約、身分資料、財產價值證明、土地或房屋謄本、金融交易證明、股票或基金資料等，實際文件依財產類型而定。

第四步：向國稅局申報

贈與人為經常居住中華民國境內的中華民國國民者，向戶籍所在地國稅局或所屬分局、稽徵所申報；若符合跨局臨櫃申辦規定，可就近辦理。

第五步：取得完稅或免稅證明後辦理移轉

不動產、股票或其他需登記移轉的財產，通常要取得贈與稅完稅證明或免稅證明後，才能繼續辦理過戶。

遺產及贈與稅節稅重點

節稅不是逃稅，而是依法運用免稅額、扣除額與財產安排，降低不必要的稅務負擔。

善用每年贈與免稅額

每位贈與人每年有 244 萬元免稅額，長期分年移轉可降低一次性大額移轉帶來的贈與稅。這種方式適合有時間規劃的家庭，但要有真實贈與與資金交付紀錄。

夫妻相互贈與可善用不計入規定

配偶相互贈與之財產，屬於不計入贈與總額項目之一。這在夫妻財產配置、日後繼承規劃與剩餘財產差額分配請求權評估中常被納入考量。

婚嫁贈與可另行規劃

父母於子女婚嫁時所贈與的財物，總金額不超過 100 萬元者，不計入贈與總額。這項規定可和年度贈與免稅額分開評估，但要注意婚嫁事實、金額與文件保存。

生活費、教育費、醫藥費要符合扶養需求

扶養義務人為受扶養人支付生活費、教育費及醫藥費，屬於不計入贈與總額項目。但實務上應符合必要性與合理性，並保留繳費、醫療、學費等相關證明。

不動產贈與要比較整體稅負

不動產贈與不只看贈與稅，還可能涉及土地增值稅、契稅、房地合一稅成本基礎、未來出售稅負與持有成本。有時生前贈與看似省下遺產稅，卻可能增加未來移轉或出售成本。

死亡前 2 年贈與要特別小心

被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，原則上會被併入遺產總額。因此，若只是臨終前急忙移轉財產，不一定能達到降低遺產稅的效果。

生前贈與好，還是死後繼承好？

這是財產規劃中最常見、也最不能一概而論的問題。

生前贈與的優點

生前贈與可以分年移轉財產，讓子女提早取得資產，也能透過每年免稅額降低大額財產一次移轉的稅負。對想提早分配財產、協助子女購屋或創業的家庭來說，生前贈與有實務上的彈性。

生前贈與的缺點

財產一旦贈與出去，所有權就移轉給受贈人。若未保留足夠退休生活資金，或親子關係、婚姻關係、債務狀況出現變化，可能產生風險。不動產贈與還要考慮土地增值稅、契稅及未來出售成本。

死後繼承的優點

死後繼承可保留生前財產控制權，也可透過遺產稅免稅額、配偶扣除額、子女扣除額、喪葬費、債務等項目計算。對資產規模未超過課稅門檻太多的家庭，繼承未必比贈與不利。

死後繼承的缺點

若遺產內容複雜、繼承人意見不一、沒有遺囑或財產集中在不動產，可能造成分割困難、繼承爭議與繳稅資金不足問題。

規劃重點是整體稅負與家庭風險

生前贈與或死後繼承沒有絕對答案。應同時評估財產種類、家庭成員關係、照顧需求、未來出售計畫、稅負成本與法律風險。

遺產及贈與稅常見錯誤

錯誤一：以為遺產低於免稅額就不用申報

被繼承人死亡遺有財產者，原則上仍應於死亡日起 6 個月內辦理遺產稅申報。即使最後沒有應納稅額，也可能需要完成申報流程，才能辦理後續繼承過戶。

錯誤二：以為每個子女都有 244 萬元免稅額

贈與稅免稅額是以贈與人每年度合計計算，不是每位受贈人各有 244 萬元。若父親同一年分別贈與 3 名子女各 244 萬元，父親年度贈與總額就是 732 萬元，已超過免稅額。

錯誤三：只匯款不保留紀錄

贈與最好保留匯款紀錄、贈與契約、資金來源及受贈人帳戶資料。若日後被查核，完整紀錄能證明贈與時點與金額。

錯誤四：不動產贈與只看贈與稅

不動產贈與可能同時牽涉土地增值稅、契稅、印花稅、登記費與未來出售稅負。若只看贈與稅，可能低估整體成本。

錯誤五：臨終前急忙移轉財產

死亡前 2 年內對特定親屬及其配偶的贈與，可能要併入遺產總額，因此不一定能達到節省遺產稅效果。

錯誤六：忽略繼承人間分配爭議

稅務節省只是財產規劃的一部分。若沒有遺囑、契約或清楚分配安排，即使稅負降低，也可能引發家庭糾紛。

遺產及贈與稅規劃流程建議

第一步：盤點財產總額

先整理現金、存款、不動產、股票、基金、保單、公司股權、債權、車輛及其他資產，了解總資產規模。

第二步：確認家庭成員與繼承關係

確認配偶、子女、父母、兄弟姊妹、祖父母、受扶養人、是否有遺囑、是否可能拋棄繼承或有特留分問題。

第三步：試算遺產稅與贈與稅

依現行免稅額、扣除額及稅率試算。如果財產規模不高，未必需要複雜規劃；若資產較大，就要提前安排。

第四步：比較生前贈與與死後繼承

同一筆財產，生前贈與與死後繼承的稅負、法律效果、控制權與家庭風險都不同，應一起評估。

第五步：保留完整文件

贈與契約、匯款紀錄、不動產資料、股權資料、保單文件、債務證明、醫療與教育費支付紀錄，都應妥善保存。

第六步：必要時諮詢專業人士

若涉及高額資產、不動產、公司股權、跨境財產、再婚家庭、未成年子女、身心障礙家屬或家族企業，建議諮詢會計師、律師、地政士或稅務專業人員。

財產移轉規劃口訣

「先盤點資產，再試算稅額；生前看贈與，死後看繼承；不只看省稅，也要看控制權與家庭風險。」

最重要的三個節稅觀念

第一，贈與免稅額是以贈與人每年度計算。

第二，遺產稅要扣除免稅額與扣除額後才看稅率。

第三，不動產移轉不能只看遺贈稅，還要比較其他稅負與未來出售成本。

小提醒：合法節稅重點不是把財產藏起來，而是用正確文件、正確時點與正確方式安排財產移轉。

結論：遺產及贈與稅要提早規劃，才能兼顧稅負與家庭安全

遺產稅與贈與稅是財產移轉規劃中最重要的兩大稅目。

遺產稅是在死亡後計算，2026 年免稅額為 1,333 萬元，並可依身分與條件扣除配偶、子女、父母、喪葬費、債務與其他法定扣除額。

贈與稅則是在生前移轉財產時適用，2026 年每位贈與人每年免稅額為 244 萬元，超過免稅額時應於規定期限內申報。

想要降低遺產及贈與稅負，不能只看單一年度或單一財產，而要從家庭資產、繼承人關係、財產種類、未來生活需求與移轉目的整體評估。

善用每年贈與免稅額、配偶間贈與、婚嫁贈與、生活費教育費醫藥費支付、遺產扣除額與不計入項目，都可以合法降低不必要的稅負。

但節稅不是唯一目標。生前贈與會讓財產所有權提前移轉，可能影響贈與人的退休安全與財產控制權；死後繼承雖可保留財產，但若沒有事先規劃，也可能造成繼承人爭議、繳稅資金不足或財產分割困難。

最好的做法，是提早盤點資產、試算稅負、保留文件，並在必要時尋求專業協助，讓財產移轉既合法、省稅，也能兼顧家人關係與長期保障。

FAQ｜遺產及贈與稅常見問題

Q1：2026 年遺產稅免稅額是多少？

2026 年遺產稅免稅額為 1,333 萬元。實際是否要繳稅，還要看遺產總額、扣除額、不計入遺產總額項目與稅率級距。

Q2：2026 年贈與稅免稅額是多少？

2026 年贈與稅每位贈與人每年免稅額為 244 萬元。同一年度內不論贈與次數或受贈人數多少，都是以贈與人年度合計計算。

Q3：贈與 244 萬元以下一定不用申報嗎？

一般來說，同一贈與人同一年度贈與總額未超過免稅額，通常不會產生贈與稅申報問題；但若涉及不動產、特殊財產移轉或需要完稅證明辦理登記，仍建議向國稅局或專業人士確認。

Q4：贈與超過 244 萬元多久內要申報？

同一年度贈與總額超過 244 萬元時，應於超過免稅額之贈與行為發生後 30 日內辦理贈與稅申報。

Q5：遺產稅要多久內申報？

被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於死亡日起 6 個月內辦理遺產稅申報。若有正當理由無法如期申報，可於期限屆滿前申請延期。

Q6：遺產稅稅率是多少？

繼承發生日在 114 年 1 月 1 日以後，遺產稅採 10%、15%、20% 三級累進稅率，依課稅遺產淨額不同適用不同級距。

Q7：贈與稅稅率是多少？

贈與日在 114 年 1 月 1 日以後，贈與稅採 10%、15%、20% 三級累進稅率，依課稅贈與淨額級距計算。

Q8：配偶間贈與要課贈與稅嗎？

配偶相互贈與之財產屬於不計入贈與總額項目之一，但仍應依財產類型、登記需求及其他稅負確認實務處理。

Q9：生前贈與一定比死後繼承省稅嗎？

不一定。生前贈與可運用每年免稅額分年移轉，但不動產贈與可能產生土地增值稅、契稅與未來出售稅負；死後繼承則可運用遺產稅免稅額與扣除額。應整體比較。

Q10：節稅規劃最重要注意什麼？

最重要是合法、真實、文件完整。不要只追求降低稅負，也要考慮財產控制權、退休生活、繼承人關係、不動產未來出售成本與家庭爭議風險。