低於合理價格移轉財產，小心差額被認定為贈與課稅

許多人在規劃資產移轉時，會以為只要不是「免費送」，而是用買賣契約、收一筆價金，就不會被課贈與稅。

但實務上，如果財產移轉價格明顯低於合理價值，即使表面上是買賣，差額部分仍可能被視為贈與。

依遺產及贈與稅法規定，以「顯著不相當之代價」讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分以贈與論。

二親等以內親屬間財產買賣，若無法提出已支付價款的確實證明，且價款不是由出賣人貸與或提供擔保借得，也可能被視為贈與。

什麼是低於合理價格移轉財產？

不是免費送，也可能被認定有贈與

低價移轉財產，是指財產所有人把不動產、股票、股權、債權或其他財產，以明顯低於合理價值的價格移轉給他人。

雖然形式上有收錢、有簽買賣契約，但如果交易價格與財產價值差距過大，差額部分就可能被認定為贈與。

課稅重點在「差額」

國稅局通常不是否認整筆交易都是贈與，而是針對「合理價值」與「實際收取代價」之間的差額，判斷是否具有贈與性質。

例如財產合理價值為800萬元，卻只用300萬元移轉，若無法提出合理理由或市場證明，差額500萬元就可能成為贈與稅計算基礎。

親友間交易更容易被注意

低價移轉最常發生在父母賣房給子女、兄弟姊妹移轉不動產、家族企業股權移轉、長輩將土地低價賣給晚輩等情況。

若交易雙方關係密切，稅務機關通常會更重視價金是否真實支付、價格是否合理、資金來源是否清楚。

哪些行為會被視為贈與？

以顯著不相當代價讓與財產

依遺產及贈與稅法第5條，財產移動若是以顯著不相當的代價讓與財產，其差額部分以贈與論。

財政部稅務入口網也舉例說明，若以公告現值100萬元土地交換公告現值60萬元土地，且未補貼差額，差額40萬元會被視為贈與。

無償免除債務

如果債權人在請求權時效內，無償免除他人債務，也可能被視為贈與。舉例來說，甲借給乙300萬元，債權仍可請求時，甲同意乙不用還款，該免除債務的利益就可能涉及贈與稅問題。

以自己的資金替他人購置財產

若以自己的資金無償替他人購買財產，原則上也可能被視為贈與；若購買的是不動產，則以該不動產作為贈與標的。

二親等以內親屬買賣未提出付款證明

二親等以內親屬間財產買賣，原則上容易被稅務機關檢視。若不能提出已支付價款的確實證明，或價款是由出賣人貸與、提供擔保借得，就可能被以贈與論。

合理價格怎麼認定？

贈與財產價值原則上以贈與時時價為準

依遺產及贈與稅法規定，遺產及贈與財產價值的計算，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準；土地以公告土地現值或評定標準價格為準，房屋以評定標準價格為準。

土地常看公告土地現值

不動產移轉時，土地部分常會涉及公告土地現值。財政部北區國稅局也提醒，土地買賣成交價若低於公告土地現值，且未能提供市價明確證明文件，可能依遺產及贈與稅法第5條第2款核課贈與稅。

房屋常看評定標準價格

房屋部分則通常以房屋評定標準價格作為贈與價值計算基礎。若房屋連同土地一起低價移轉，實務上應分別檢視土地與房屋的稅務價值，不能只看買賣契約總價。

上市櫃股票看贈與日收盤價

若移轉上市、上櫃股票，財政部稅務入口網說明，原則上以贈與日該股票收盤價為贈與價值；興櫃股票則依贈與日加權平均成交價估定。

未上市股權可能看資產淨值

未上市、未上櫃且非興櫃公司股票或股權，以及獨資合夥商號出資額，財政部稅務入口網說明，原則上以該公司或商號資產淨值計算贈與額；小規模營利事業則可能以登記資本額估算。

哪些低價移轉情況最容易被課贈與稅？

父母低價賣房給子女

父母把房屋、土地用低於合理價值的價格賣給子女，是最常見的風險情境。即使雙方簽買賣契約，如果價金明顯偏低，或子女無法證明付款來源，仍可能被視為贈與。

親屬間土地低價買賣

土地若以低於公告土地現值價格出售，且未能提出市價低於公告土地現值的明確證明文件，就可能涉及視同贈與。

家族企業股權低價移轉

公司股權移轉，尤其是未上市櫃公司股權，常牽涉資產淨值、公司未分配盈餘、不動產資產、商譽與未來經營權。若低價移轉給子女、配偶或親友，卻沒有合理評價依據，也可能被認定有贈與差額。

低價移轉商號出資額

獨資或合夥商號若有資產、設備、存貨、品牌、營業權或不動產，低價移轉出資額或經營權時，也應留意是否有財產價值被低估的問題。

低價讓與債權或免除債務

不只是房地與股票，債權也可能有贈與風險。若明明有可收回債權，卻無償免除，或用不合理低價讓與債權，差額也可能被稅務機關關注。

低價移轉差額怎麼算？

基本概念：合理價值減實際代價

低價移轉的課稅重點，通常是「合理價值」與「實際支付價金」的差額。簡單來說：

合理價值 － 實際支付價金 ＝ 可能被視為贈與的差額

不動產範例

假設父親將名下土地移轉給子女，土地公告現值為1,000萬元，但買賣契約價金僅為600萬元，若未能證明實際市價確實只有600萬元，差額400萬元就可能被認定為贈與。

股權範例

假設父親持有未上市公司股權，依資產淨值計算價值為800萬元，卻以200萬元移轉給子女，若沒有合理商業理由或正式評價報告，差額600萬元可能產生贈與稅申報風險。

債務免除範例

假設甲借給乙500萬元，後來無償免除乙的債務，若該債權仍在請求權時效內，該500萬元債務利益可能被視為贈與。

贈與稅免稅額與申報期限

115年贈與稅免稅額為244萬元

財政部北區國稅局指出，115年贈與稅納稅義務人每年可自贈與總額中減除免稅額244萬元；同一年度內，不論贈與次數、受贈人數或贈與財產總額，免稅額均為244萬元。

超過免稅額要在30日內申報

贈與人在一課稅年度內贈與他人之財產總值超過244萬元時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。遺產及贈與稅法第24條也規定，超過免稅額之贈與應於發生後30日內申報。

贈與稅稅率分三級

依遺產及贈與稅法第19條，贈與稅按課稅贈與淨額計算：2,500萬元以下課徵10%；超過2,500萬元至5,000萬元者，課徵250萬元，加超過2,500萬元部分15%。

超過5,000萬元者，課徵625萬元，加超過5,000萬元部分20%。同一年內有兩次以上贈與，應合併計算。

親屬間買賣要準備哪些證明？

買賣契約

親屬間若主張是真正買賣，買賣契約應清楚記載標的、價金、付款方式、付款日期、交付條件、稅費負擔與違約處理。契約內容不宜過於簡略，避免日後難以證明交易真實性。

付款證明

付款最好透過銀行匯款、支票、金融機構轉帳等方式留下金流紀錄。若使用現金，日後舉證會非常困難。二親等以內親屬買賣若無法提出已支付價款證明，法律上本來就有被視為贈與的風險。

買方資金來源

買方應能說明資金來源，例如薪資收入、存款、投資贖回、貸款核准資料、出售資產所得等。如果價金表面上由買方支付，但資金實際來自出賣人，仍可能被認定不是正常買賣。

合理價格佐證

若交易價格低於一般認知價值，建議準備實價登錄資料、不動產估價報告、公司股權評價、資產淨值資料、財務報表、獨立第三方報價或市場行情資料，說明價格合理性。

低價移轉不動產要注意哪些稅？

贈與稅

低價移轉若被認定有贈與差額，贈與人可能需要申報贈與稅。這是低價移轉最容易被忽略的稅目。

土地增值稅

土地移轉通常也會涉及土地增值稅。即使買賣價金偏低，土地增值稅仍會依相關規定計算，不能以低價契約完全規避。

契稅

房屋移轉可能涉及契稅。若房屋移轉給子女或親友，也應同步確認契稅申報與稅額。

房地合一稅或所得稅

出售不動產可能涉及房地合一稅或財產交易所得。若賣方低價移轉，除了贈與稅風險，也要注意所得稅申報是否正確。

印花稅與登記費

不動產買賣契約、產權移轉與登記程序，仍可能涉及印花稅、規費與代書費等成本。資產移轉前應整體估算，不要只看贈與稅。

低價移轉股權要注意哪些風險？

未上市股權不等於可以自行喊價

未上市公司沒有公開市場價格，很多人以為可以自行約定低價移轉。但稅務上可能依資產淨值、財務報表與公司資產狀況估價，並非雙方契約價格說了算。

公司名下有不動產更要小心

如果未上市公司名下持有土地、房屋、投資資產或高價設備，股權價值可能遠高於帳面資本額。用低於資產淨值的價格移轉股權，很容易出現贈與差額。

家族接班應先做評價

家族企業若要安排子女接班、股權移轉或股份重整，建議先進行股權評價與稅務模擬。若一次移轉金額過大，可能產生贈與稅、證券交易稅或其他稅務負擔。

增資認股也可能有贈與問題

不只是買賣股權，若透過低價認股、放棄認股權、安排特定人低價取得公司利益，也可能被檢視是否有贈與或利益移轉。

低價移轉前應該怎麼規劃？

先確認財產稅務價值

移轉前先確認財產的稅務認定價值，例如土地公告現值、房屋評定標準價格、上市櫃股票收盤價、未上市股權資產淨值等。不同財產有不同認定方式，不能只用市場印象估算。

準備正式估價或市場資料

若交易價格低於公告現值、評定標準價格或常見市場行情，應準備可被稅務機關接受的佐證。尤其土地買賣低於公告土地現值時，財政部已提醒應留意是否涉及贈與情事。

價金支付要真實清楚

買賣不是只有契約，還要有真實付款。建議避免現金交付，改用銀行轉帳或貸款撥款，並保存付款紀錄。

不要用循環資金製造假金流

若買方資金表面上支付給賣方，實際上又由賣方事前提供、借出或擔保取得，親屬間買賣仍可能被認定不是真正買賣。遺產及贈與稅法第5條對二親等以內親屬買賣已有明確規範。

先試算贈與稅與其他稅負

低價買賣不一定比直接贈與划算。不同方式可能涉及贈與稅、土地增值稅、契稅、所得稅、房地合一稅、證券交易稅等。建議先試算總稅負，再決定移轉方式。

常見錯誤觀念

錯誤一：有簽買賣契約就不是贈與

買賣契約只是形式之一，稅務上仍會看價格是否合理、金流是否真實、買方是否有付款能力。低價買賣若差額明顯，仍可能被視為贈與。

錯誤二：親人之間可以自己訂價

親人間當然可以買賣財產，但價格不能明顯不合理，付款也要能舉證。二親等以內親屬間買賣若無法提出付款證明，本身就有被以贈與論的風險。

錯誤三：低於市價但高於貸款額就安全

貸款金額不等於合理價格。銀行核貸成數、抵押價值、市場價格與稅務價值都可能不同，不能只用貸款額證明交易合理。

錯誤四：分年收款就不會被查

分期收款仍要看契約約定、實際付款、資金來源與交易價格是否合理。若只是形式上分期，實際未付款，仍可能被質疑。

錯誤五：未申報就不會被發現

不動產、股權、銀行金流與稅籍資料都有紀錄。尤其不動產移轉會辦理登記，親屬間交易更容易被檢視。若應申報而未申報，日後被查到可能補稅並產生罰則風險。

低價移轉申報重點整理

確認是否超過年度免稅額

如果低價移轉差額加上同年度其他贈與，超過贈與稅免稅額244萬元，就要注意申報義務。115年贈與稅免稅額為每位贈與人每年244萬元。

確認贈與人是誰

贈與稅通常以贈與人為納稅義務人；同一年度同一贈與人的贈與金額要合併計算。

確認贈與行為發生日

超過免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內申報。

確認財產價值與差額

申報前要確認財產合理價值、實際交易價金、已付款證明與可能贈與差額。

準備佐證資料

包含買賣契約、付款證明、資金來源、估價報告、實價登錄、財務報表、股權評價、公告現值與房屋評定資料。

重大資產移轉前先諮詢專業

若涉及不動產、家族企業股權、大額債權、二親等親屬交易，建議先找會計師、記帳士、律師或國稅局確認，避免事後補稅與爭議。

結論

低於合理價格移轉財產，最容易被忽略的風險，就是「不是免費送，也可能被認定為贈與」。

依遺產及贈與稅法，以顯著不相當的代價讓與財產，其差額部分以贈與論；二親等以內親屬間買賣，若無法提出價款確實支付證明，也可能被視為贈與。

因此，不論是父母賣房給子女、兄弟姊妹移轉土地、家族企業股權安排，或是低價讓與債權，都應先確認合理價值、交易價格、付款證明與資金來源。

若差額加計同年度其他贈與超過免稅額，應留意30日內申報規定。做好事前規劃與文件保存，才能讓資產移轉更合法、透明，也避免日後被補稅或產生家族財產爭議。

FAQ：低價移轉財產與贈與稅常見問題

Q1：低於市價賣財產一定會被課贈與稅嗎？

不一定，但如果交易價格與合理價值差距明顯，且無法提出合理價格證明或付款證明，差額部分可能被視為贈與。

Q2：什麼是「顯著不相當之代價」？

簡單說，就是交易價格明顯低於財產合理價值，讓買方取得不合理利益。依遺產及贈與稅法第5條，這類差額可能以贈與論。

Q3：父母賣房給子女會被認定贈與嗎？

有可能。二親等以內親屬間財產買賣，若無法提出已支付價款的確實證明，或價款是由出賣人提供，可能被視為贈與。

Q4：土地低於公告現值出售會怎樣？

財政部北區國稅局提醒，土地買賣成交價若低於公告土地現值，且未提供市價明確證明文件，稽徵機關可能依規定核課贈與稅。

Q5：贈與財產價值怎麼算？

原則上以贈與時時價為準；土地以公告土地現值或評定標準價格為準，房屋以房屋評定標準價格為準，上市櫃股票則以贈與日收盤價估定。

Q6：未上市股權低價移轉怎麼認定？

未上市、未上櫃且非興櫃公司股票或股權，原則上以公司資產淨值計算贈與額。若低價移轉給親友，建議先做股權評價。

Q7：贈與稅免稅額是多少？

115年贈與稅免稅額為每位贈與人每年244萬元，同一年內不論贈與幾次、給幾人，都是合併計算。

Q8：超過免稅額多久要申報？

贈與人在同一年度贈與總值超過免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內申報。

Q9：有銀行轉帳紀錄就一定沒問題嗎？

銀行轉帳是重要證明，但還要看資金來源是否屬於買方、價金是否合理、是否由出賣人借給買方或提供擔保借得。

Q10：低價移轉只會有贈與稅嗎？

不一定。不動產可能還涉及土地增值稅、契稅、房地合一稅、印花稅與登記規費；股權移轉也可能有證券交易稅或其他稅務問題。

Q11：差額在244萬元以下就不用管嗎？

若同一贈與人同年度所有贈與合計未超過244萬元，通常不課贈與稅；但若辦理產權移轉需要稅務證明，仍可能需要向國稅局申報或申請相關證明。

Q12：資產移轉前最重要的準備是什麼？

先確認財產稅務價值與市場價值，再準備契約、付款證明、資金來源、估價資料與稅負試算。金額大或親屬間交易，建議先諮詢專業人員。