以明顯偏低價格移轉財產，小心差額部分課徵贈與稅

不少人認為，把房子、土地、股票或其他財產以較低價格賣給家人，只要有簽買賣契約、也有收取部分價金，就不算贈與。

但在稅務上，事情並沒有這麼單純。依台灣《遺產及贈與稅法》規定，如果是以顯著不相當的代價讓與財產、免除債務或承擔債務，其差額部分仍可能被視為贈與，必須申報贈與稅。

也就是說，形式上看起來像買賣，實質上若有「低價移轉利益」的情形，仍可能落入贈與課稅範圍。

為什麼低價移轉財產，可能不只是單純買賣？

稅法看的是實質，不只是契約名稱

就算交易雙方寫的是買賣契約，只要價格明顯偏低，稅捐機關仍可能依實際利益移轉結果認定差額屬於贈與。財政部也明確列舉，以顯著不相當的代價讓與財產者，其差額部分以贈與論。

差額移轉，等於把部分利益無償給對方

例如財政部舉例，若甲持有公告現值 100 萬元的土地，交換乙公告現值 60 萬元的土地，且雙方不再補差額，則差額 40 萬元可能被視為甲贈與乙。這也反映出，低價交易不代表完全沒有贈與問題。

親屬間交易更容易被檢視

財政部在贈與稅申報說明中也特別提到，二親等以內親屬間財產買賣，視同贈與時，以買賣契約訂約日為贈與日，顯示親屬間的低價交易本來就是實務上較容易被審視的類型。

什麼叫「明顯偏低」或「顯著不相當的代價」？

不是自己說了算，而是看合理價值

是否屬於顯著不相當，關鍵不在買賣雙方主觀認定，而在稅務上對財產價值的認定。財政部指出，贈與財產價值的計算，原則上以贈與時的時價為準。

不動產、股票、股權等都有不同評價基礎

不同財產類型，認定價值的方式不完全相同。像土地常會涉及公告現值，不同類型股票與未上市股權，也可能依財政部規定方式評價。換句話說，不是單憑雙方約定價格就能決定是否有贈與差額。

價格差距若過大，就可能被認定有贈與成分

實務上，若交易價格與可認定的財產價值相差明顯，又無合理商業理由支持，差額就可能被課徵贈與稅。重點不是有沒有收錢，而是收的價金是否顯著低於財產價值。

哪些情況最容易踩到低價移轉課稅風險？

房地產低價賣給子女或親友

最常見的情況，就是父母把房屋、土地以遠低於市場或稅務認定價值的價格移轉給子女。表面上是買賣，實際上差額部分可能被視為贈與。

以低價移轉未上市股票或公司股權

家族企業股權安排、未上市股票或商號資產移轉，也常涉及價格認定問題。若移轉價格與依規定計算出的價值落差太大，同樣可能衍生贈與稅。

債務免除或代為承擔也可能算贈與

除了財產買賣外，若在請求權時效內無償免除債務，或以顯著不相當代價承擔債務，依財政部說明，也可能被視為贈與。

出資替他人買財產也要小心

如果用自己的資金替別人買財產，或以顯著不相當代價替他人購置財產，差額也可能被視為贈與。這種情形在親屬間買房、買股、代墊資金時尤其常見。

差額課徵贈與稅，是怎麼算的？

先看財產價值，再看實際收取代價

基本概念很簡單，就是先認定該財產在贈與或移轉時的價值，再扣除實際收取的對價，差額部分就可能列入贈與總額。

是否真的要繳稅，還要看全年贈與總額

並不是一有差額就一定立刻產生稅負，還要合併看贈與人當年度所有贈與總額。依財政部目前資料，贈與稅免稅額是每位贈與人每年 244 萬元。

超過免稅額後，才進一步算應納稅額

贈與稅是按全年贈與總額，扣除免稅額及可扣除項目後，依級距計算。財政部說明，114 年 1 月 1 日以後發生的贈與案件，課稅贈與淨額在 2,811 萬元以下為 10%，超過後再適用 15% 與 20% 級距。

低價移轉財產時，什麼時候要申報？

超過免稅額時，原則上 30 日內申報

財政部指出，贈與人在同一年度內贈與他人的財產總值超過免稅額時，應於贈與日後 30 日內向主管稽徵機關申報贈與稅。

贈與日通常就是契約訂約日

在一般情況下，財政部說明所稱贈與日，就是贈與契約訂約日；若是二親等內親屬間財產買賣而被視同贈與時，則以買賣契約訂約日為準。

不動產移轉常會需要贈與稅證明

即使全年贈與總額沒有超過免稅額，只要要辦理產權移轉登記而需要免稅證明書，仍可能必須在規定期間內辦理申報。

很多人以為「有收錢就不是贈與」，為什麼這觀念容易出錯？

有價交易不代表完全沒有贈與成分

低價賣出財產時，雖然形式上有價金往來，但若價金顯著低於財產價值，差額部分仍可能被認定為無償利益移轉。

贈與不是只有「白白送」才算

依財政部整理，除了直接送財產，像是低價移轉、無償免債、替他人出資購置財產，甚至限制行為能力人購置財產等，也都可能落入視同贈與範圍。

省稅規劃做不好，反而可能增加後續風險

若原本想用低價買賣來降低稅負，結果卻被補認定差額贈與，不只要補辦申報，還可能增加後續稅務處理壓力，因此事前評估比事後補救更重要。

想降低爭議，移轉財產前應注意哪些事？

先確認財產價值基礎

在移轉前，應先了解該財產的稅務認定價值或合理價值基礎，不要只憑家人之間口頭約定決定售價。這對不動產、股權與未上市股票尤其重要。

保留交易原因與金流證明

若確實有對價、且價格安排有客觀理由，應保留契約、付款證明、估價或相關佐證資料，避免日後被認定只是變相贈與。這一點在親屬交易上特別重要。

涉及不動產時，不只看贈與稅

房屋、土地移轉除了贈與稅外，還可能牽涉契稅、土地增值稅與移轉登記等程序；財政部也提醒，不動產贈與或移轉案件，往往需要先處理相關稅務與證明文件。

金額較大時，建議先做專業評估

若涉及高價不動產、股權重整或家族資產安排，先釐清交易目的、價格依據與申報方式，通常比事後被補稅更省成本。這裡的關鍵不是規避，而是把實質與形式處理一致。

結論

以明顯偏低價格移轉財產，看起來像買賣，實際上卻可能讓差額部分被視為贈與。

尤其在家人、親屬或關係人之間，若交易價格與財產價值差距過大，稅務機關並不只看契約名稱，而是會從實質利益移轉來判斷是否應課贈與稅。

想避免後續補稅、補申報或產權辦理卡關，關鍵在於移轉前先確認財產價值、釐清對價是否合理，並留意贈與稅免稅額與申報期限。

真正穩妥的做法，不是把價格壓低，而是把交易安排做得清楚、合理又能被證明。

FAQ

財產有收一部分價金，還會被課贈與稅嗎？

有可能。若收取的價金顯著低於財產價值，差額部分仍可能被視為贈與。

父母低價把房子賣給子女，一定會被課贈與稅嗎？

不一定，但若價格明顯偏低，且差額達到稅法認定標準，就可能被認定差額屬贈與；是否成立，仍要看財產價值認定與實際交易內容。

差額部分一定要繳稅嗎？

不一定。差額會先列入當年度贈與總額，再看是否超過每位贈與人每年 244 萬元免稅額，以及是否有其他可扣除項目。

贈與稅什麼時候要申報？

若同一年度內贈與總額超過免稅額，原則上要在贈與日後 30 日內申報；涉及不動產移轉時，即使未超過免稅額，也常需要辦理相關證明。

親屬間買賣是不是特別容易被查？

親屬間交易本來就較容易被檢視，財政部也明確提到，二親等內親屬間財產買賣若視同贈與，其贈與日以買賣契約訂約日為準，因此更要注意價格合理性與金流證明。