記帳士服務｜所得稅預估暫繳申報流程與注意事項

把暫繳當成「年中體檢」：先算錢、再報稅、同時顧現金流

會計年度採曆年的營利事業，每年9月1日至9月30日需辦理營利事業所得稅暫繳。

一般情況以上年度結算應納稅額的一半試算；若未以抵減項目抵繳、且已自行繳納者，可免再送件申報。

合規關鍵在選對算法、確認是否免辦、留存憑證，才能避免利息與滯納風險。

誰需要辦？（適用對象與期間）

·         對象：營利事業（公司、行號等）辦理營利事業所得稅暫繳。

·         期間：曆年制企業每年9/1–9/30；特殊會計年度依法定基準順延。

怎麼算？（兩種算法與金額路徑）

一般暫繳（最常見）

·         公式：暫繳稅額＝上年度結算應納稅額 × 1/2（不含房地合一分開計稅之應納稅額）。

試算暫繳（需佐證）

·         以本年1–6月損益估算暫繳金額，通常需會計師查核簽證並於期限內申報/繳納。

抵減與處理

·         若以投資抵減、行政救濟留抵、扣繳稅額抵繳，須依規定送件或上傳附件；

·         未以抵減且已繳納者，可免再申報。

可以不用辦嗎？（免辦／免繳速查表）

符合下列其一，得免辦暫繳申報或免繳：

·         依上年1/2計算之暫繳稅額**≦2,000元**。

·         上年度結算無應納稅額、或本年度新開業。

·         在臺無固定營業場所並採扣繳。

·         獨資、合夥及經核定之小規模營利事業等其他法定情形。

小叮嚀：已自行繳納且未以抵減者，也屬免再申報情形。

怎麼報？（一步完成的SOP）

線上申報（推薦）

1.      身分認證：工商憑證或簡化憑證。

2.      下載系統：至財政部電子申報繳稅服務網下載暫繳申報軟體。

3.      輸入資料：基本資料、上年結算稅額、抵減明細/附件（若有）。

4.      產製繳款書並繳納：多元繳稅通道皆可。

5.      留存回執：列印或留存電子檔，備稽核與帳務。

臨櫃/書面

·         依規範填具暫繳稅額申報書與繳款書，完成繳納與送件。

逾期會怎樣？（利息與處分）

·         10/31前補報補繳：自10/1起按日加計利息（依郵政一年期定存固定利率）。

·         逾10/31仍未繳：稅局得逕依上年1/2核定並加計利息/滯納金、必要時移送強制執行。

申報月時間軸（曆年制）

·         8月中旬：更新軟體、檢核憑證。

·         9/1–9/30：申報繳納或依規定免辦。

10/1起：補報補繳需計利息；逾10/31可能逕核並加計利息/滯納金。

結論｜用「規則×流程×檢核」三步驟，兼顧合規與現金流

把暫繳視為年中稅務盤點：先判斷是否免辦/免繳，不符則依上年1/2或試算完成申報，並留存證憑。

記帳士可透過試算、資金規劃與工作底稿，將風險與利息成本降到最低，平穩走過9月高峰。

FAQ｜所得稅預估暫繳常見問題

Q1：一定要用上年度1/2嗎？

多數情形是；但可依規定採試算暫繳（須檢附1–6月損益憑證/查核）。

Q2：已用1/2計算且未以抵減，繳完還要送件嗎？

免再申報；但請保留繳款憑證。

Q3：暫繳≦2,000元一定免辦？

是，自98年度起≦2,000元免辦。

Q4：逾期怎麼處理？

10/31前補報補繳按日計息；逾期更久，稅局得逕核並加計利息/滯納金。

Q5：線上申報去哪裡下載軟體？

至財政部電子申報繳稅服務網（e-Filing）下載最新版本並依指示操作。

Q6：房地合一2.0稅額要納入1/2基礎嗎？

不用，應自基礎排除。