財產低於市價轉讓會被課稅嗎？贈與稅規定一次看

很多人在做財產移轉時，會以為只要簽的是「買賣契約」，就不會有贈與稅問題。

例如父母把房子便宜賣給子女、兄弟姊妹之間用低價移轉土地、個人用低於公司淨值的價格轉讓未上市股票，或朋友之間用遠低於行情的價格出售財產。

表面上看起來是買賣，但在稅務上，國稅局會進一步看交易價格是否合理、資金是否真的支付、買賣雙方關係是否特殊，以及是否有刻意以低價移轉財產的情形。

依財政部說明，個人若以「顯著不相當之代價」讓與財產，差額部分可能依《遺產及贈與稅法》第5條第2款規定視同贈與，課徵贈與稅。

例如未上市櫃公司股權若明顯低於資產淨值出售，且無法提出足以影響價格的客觀證明，國稅局可能以時價核定差額為贈與。

土地低價出售也常見爭議。財政部曾提醒，土地成交價若低於公告土地現值，且納稅義務人無法提供市價確實較低的明確證明文件，稽徵機關可能依視同贈與規定核課贈與稅。

因此，財產低於市價轉讓時，重點不是「契約名稱寫買賣就沒事」，而是要看是否有真實買賣事實、價格是否合理、付款是否清楚、資金來源是否可證明，以及是否涉及二親等以內親屬間交易。

本篇將從低價轉讓是否課稅、視同贈與定義、二親等親屬買賣、贈與稅免稅額、稅率、申報期限、常見案例、證明文件到FAQ完整解析。

財產低於市價轉讓，真的會被課贈與稅嗎？

財產低於市價轉讓，有可能會被課贈與稅，但不是只要低於市價就一定課稅。關鍵在於成交價是否已達「顯著不相當」，以及納稅義務人能否提出合理、客觀、具體的證明。

不是所有便宜賣都會課稅

市場價格會因屋況、債務、持分、急售、瑕疵、交易限制、公司營運狀況等因素而不同。如果成交價較低，但能提出足夠證明，說明價格確實反映市場行情或財產瑕疵，就不一定會被視為贈與。

差額過大又沒有證明，風險最高

若成交價明顯低於公告現值、評定價格、公司淨值或合理市價，且沒有鑑價報告、成交行情、資金流程、瑕疵證明等資料，國稅局可能認為表面上是買賣，實際上是把部分財產利益無償移轉給他人。

視同贈與是課「差額」

低價轉讓被認定為視同贈與時，通常不是整筆成交都課贈與稅，而是針對「核定價值與實際收取價款之差額」計入贈與總額。

財政部臺北國稅局針對未上市櫃股權案例即說明，若售價明顯低於股權價值且無法合理說明，會就資產淨值與實際交易價款差額以贈與論。

低價轉讓的稅務核心

稅務機關看的不是你口頭說「這是買賣」，而是交易價格、資金流、雙方關係與證據是否能支持「真實買賣」。

買賣契約不是免稅保證

契約寫買賣，只是形式；付款紀錄、價格合理性與資金來源，才是判斷重點。

低於市價轉讓前，最好先準備好估價與資金證明

什麼是「視同贈與」？

「視同贈與」是指財產移轉表面上不一定寫贈與，但稅法認為具有贈與實質，因此仍按贈與稅規定處理。

以顯著不相當代價讓與財產

財政部臺北國稅局說明，個人若以明顯低於資產淨值的價格出售未上市櫃公司股權，又無法提出客觀因素證明，差價部分將視為以顯著不相當代價讓與財產，應依法課徵贈與稅。

低價賣土地也可能視同贈與

財政部高雄國稅局曾說明，個人以低於公告土地現值的價格出售土地，若無法舉證市價確實低於公告土地現值，差額部分會視同贈與課徵贈與稅。

該案例中，土地買賣價300萬元，公告土地現值650萬元，差額350萬元被視同贈與，扣除當年度免稅額後計算贈與稅。

低價轉讓股票也可能被查

未上市、未上櫃、非興櫃股票因缺乏公開市場價格，國稅局常會參考公司資產淨值、財務報表、交易限制與其他客觀因素判斷。若納稅人用明顯低價移轉股權，卻沒有合理說明，就可能被核定視同贈與。

親屬間買賣更容易被注意

二親等以內親屬間財產買賣，本來就屬稅務高風險交易。

財政部稅務入口網說明，二親等以內親屬間財產買賣，除非能提出支付價款的確實證明，且價款不是由出賣人貸與或提供擔保向他人借得，否則仍以贈與論課徵贈與稅。

二親等以內親屬買賣，為什麼特別容易被認定贈與？

很多家庭會用「買賣」方式移轉房地、土地、車輛、股票或其他財產，尤其常見父母賣給子女、祖父母賣給孫子女、兄弟姊妹間移轉財產。但在稅務上，親屬間買賣不能只看契約，還要看付款是否真實。

二親等以內買賣原則上以贈與論

財政部臺北國稅局說明，《遺產及贈與稅法》第5條第6款規定，二親等以內親屬間財產買賣，應以贈與論；但若能檢附支付價款的確實證明，且價款不是由出賣人借給買受人，也不是由出賣人提供擔保向他人借得，就可認定為買賣屬實免課贈與稅。

什麼是二親等以內？

常見二親等以內親屬包括父母與子女、祖父母與孫子女、兄弟姊妹等。這類交易因家族財產移轉可能性高，因此稅務機關會要求更完整的金流證據。

只簽買賣契約不夠

如果父母把房子賣給子女，子女卻沒有實際付款，或付款資金其實是父母先匯給子女，再由子女匯回給父母，這種金流容易被認定為形式買賣。

財政部稅務入口網也明確指出，二親等以內親屬買賣必須能提出支付價款證明，且價款不能由出賣人貸與或擔保借得，才可認定為買賣。

親屬間低價交易要同時證明兩件事

第一，要證明真的有付款；第二，要證明價格合理。如果價格明顯偏低，即使有付款紀錄，也可能就差額部分被認定為視同贈與。

財產低於市價轉讓時，國稅局可能怎麼看？

不動產看公告現值與房屋評定標準價格

土地常會參考公告土地現值，房屋則可能涉及房屋評定標準價格。

高雄國稅局曾表示，土地成交價低於公告土地現值，若無法證明市價確實較低，其讓售價格與公告土地現值差額可能被補徵贈與稅。

未上市股票看公司資產淨值

未上市櫃公司股票沒有公開交易價格，因此公司資產淨值常成為重要參考。

財政部臺北國稅局案例中，甲君以每股15元出售未上市櫃公司股權給子女，但該股權依資產淨值計算價值較高，因無法提出合理說明，差額被核定為贈與總額。

資金流會被檢查

低價買賣案件，國稅局可能要求提供買受人付款來源、匯款紀錄、銀行存摺、貸款資料、借款契約、收款證明與買賣契約。如果資金來源不明，或付款資金其實來自出賣人，風險會提高。

交易原因要合理

若財產本身有瑕疵，例如不動產有漏水、海砂屋疑慮、持分難以處分、共有糾紛、法院拍定、使用受限、公司虧損或負債，應準備客觀證據。

財政部在土地案例中也提到，可提供附近相同或類似用地相當期間買賣價格、法院拍定價格或其他客觀資料，證明市價確實低於公告現值。

2026年贈與稅免稅額是多少？

115年每位贈與人每年免稅額244萬元

財政部北區國稅局表示，115年贈與稅納稅義務人每年可自贈與總額中減除免稅額244萬元；同一年度內，不論贈與次數、贈與財產總額或受贈人數多少，免稅額均為244萬元。

免稅額是看「贈與人」，不是看受贈人

如果父親同一年送給兒子150萬元、女兒150萬元，合計300萬元，父親當年度贈與總額已超過244萬元免稅額。

相反地，如果父親與母親各自贈與，則父母是不同贈與人，各自適用自己的年度免稅額。財政部稅務入口網也提醒，贈與稅免稅額是以贈與人贈送出的金額合計計算，不是每一位受贈人分別都有244萬元免稅額。

超過免稅額要在30日內申報

財政部北區國稅局說明，贈與人在一課稅年度內贈與他人財產總值超過244萬元時，應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

贈與稅稅率怎麼算？

先算課稅贈與淨額

贈與稅一般計算邏輯是：同一贈與人在同一年內的贈與總額，扣除免稅額、扣除額與不計入贈與總額項目後，得到課稅贈與淨額，再依適用稅率計算。

臺北國稅局說明，114年1月1日以後發生的贈與案件，應按課稅贈與淨額乘以規定稅率並減去累進差額。

114年以後贈與稅級距

依臺北國稅局公布的贈與稅稅率表，114年1月1日以後發生的贈與案件，課稅贈與淨額在28,110,000元以下適用10%。

28,110,001元至56,210,000元適用15%、累進差額1,405,500元；56,210,001元以上適用20%、累進差額4,216,000元。

簡單試算概念

假設某人以低價轉讓財產，被核定視同贈與差額為500萬元，且當年度沒有其他贈與，先扣除244萬元免稅額後，課稅贈與淨額為256萬元。

若適用10%稅率，應納贈與稅約25.6萬元。實際案件仍須依年度贈與總額、扣除額、以前各次已納稅額與國稅局核定結果計算。

哪些低價轉讓最容易被認定有贈與稅風險？

父母低價賣房給子女

這是最常見案例。即使有買賣契約，仍需要提出子女支付價款的證明，且價款不能是父母提供的資金或擔保借款。

二親等以內親屬財產買賣，若無法證明真實付款，原則上仍可能以贈與論。

兄弟姊妹間低價移轉土地

兄弟姊妹屬二親等旁系血親，買賣時也要注意支付證明與價格合理性。若價格低於公告現值或行情，需準備客觀資料說明。

低價轉讓未上市公司股權

未上市公司股權缺乏公開交易價格，若以明顯低於資產淨值價格移轉，且無法提出合理原因，就可能被認定為顯著不相當代價讓與財產。

用自己的錢替他人買財產

財政部臺北國稅局說明，以自己的資金無償為他人購置財產，也屬視同贈與；若購買不動產，則以不動產作為贈與標的。

未成年人購置財產

未成年人如果名下突然購置高價財產，國稅局可能要求證明資金來源。若無法證明款項屬於未成年人所有，可能被視為法定代理人或監護人的贈與。

如何證明低價轉讓不是贈與？

準備客觀估價資料

不動產可準備不動產估價報告、附近成交行情、實價登錄資料、法院拍定價格、瑕疵修繕估價、房屋現況照片、海砂屋或漏水鑑定等資料。

土地若低於公告現值，財政部案例中特別提到，可提出附近相同或類似用地買賣價格、法院拍定價格或其他客觀資料，證明市價確實低於公告現值。

保存完整付款紀錄

付款最好使用銀行匯款、支票、貸款撥款等可追蹤方式，避免大量現金交付。若是親屬交易，買受人要能說明資金來源，不要讓資金從出賣人帳戶繞一圈回來。

買方資金來源要合理

若子女買房，應能提供薪資、存款、貸款核准、投資出售、配偶資金等資料。如果買方沒有資力，卻突然支付高額價款，國稅局可能進一步查核。

合約內容要符合交易事實

買賣契約應載明標的、價金、付款方式、付款期限、交付條件與瑕疵狀況。若契約價金與實際資金流不一致，會增加稅務風險。

低價原因要能說明

例如房屋漏水嚴重、持分移轉難出售、土地有使用限制、公司虧損、股權缺乏流動性、急售折價、附負擔移轉等，都應有文件佐證。口頭說「行情就是這樣」通常不足以說服稽徵機關。

低價轉讓財產前的申報與流程重點

先確認交易對象關係

如果是二親等以內親屬，原則上就要特別注意贈與稅申報與非屬贈與證明。

財政部主管法規也指出，二親等以內親屬間不動產買賣若被核認有視同贈與問題，當事人可申請核發非屬贈與財產同意移轉證明書，並提供支付價款證明。

再確認價格是否合理

不動產可先比對公告現值、房屋評定標準價格、實價登錄行情；未上市股權可檢視公司淨值、財報與交易條件。若成交價偏低，應先準備證明文件。

超過免稅額要申報

贈與人在同一年度內贈與總額超過244萬元，應在超過免稅額的贈與行為發生後30日內申報；稅務入口網也說明，贈與日後30天內應向戶籍所在地主管稽徵機關申報，若有正當理由可依法申請延期。

需要產權移轉時，即使免稅額內也可能要申報

臺北國稅局說明，贈與總額在免稅額以下原則上可免辦申報；但如果因辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書，仍應在贈與行為發生後30天內辦理申報。

財產低價轉讓常見錯誤觀念

錯誤一、契約寫買賣就不會有贈與稅

錯。稅務機關會看實質交易，若是二親等以內親屬買賣，又不能證明價款支付與資金來源，仍可能以贈與論。

錯誤二、低於市價一點就一定會被課稅

不一定。價格略低未必構成顯著不相當，重點是差距大小、交易原因與證明文件。若能證明成交價符合財產狀況與市場行情，就可降低風險。

錯誤三、父母匯錢給子女再讓子女買房就安全

錯。若子女支付價款的資金其實來自出賣人，依財政部說明，二親等內買賣若所支付價款由出賣人貸與或由出賣人提供擔保向他人借得，就不能用來證明真實買賣。

錯誤四、免稅額是每個孩子都有244萬元

錯。115年贈與稅免稅額是每位贈與人每年244萬元，不是每位受贈人各自有244萬元。

錯誤五、未申報被查到只要補稅就好

不一定。財政部臺北國稅局未上市股權案例中，納稅人未依通知期限申報，除被核定贈與稅外，也被裁處罰鍰。

低價轉讓前應準備哪些文件？

買賣契約

契約要清楚載明標的、價格、付款方式、付款日期、交付條件與特殊約定。若財產有瑕疵，最好寫入契約並附佐證。

付款證明

銀行匯款紀錄、支票影本、貸款撥款紀錄、收款帳戶明細、付款時間表都很重要。親屬間交易尤其要避免只有現金收據。

資金來源證明

買方的薪資收入、存款累積、貸款核准、投資出售、借款合約等，可用來證明買方有能力支付價款。

估價或行情資料

不動產可準備估價報告、實價登錄、附近成交案例、法院拍定資料；未上市股權可準備財報、股權估價、公司虧損或限制文件。

瑕疵與折價證明

若因漏水、壁癌、結構疑慮、持分、共有糾紛、使用限制、債務負擔而折價，應保留照片、檢測報告、修繕估價、法院文件或專業說明。

結論

財產低於市價轉讓不一定每件都會被課贈與稅，但只要成交價明顯低於合理價值，又無法提出客觀證明，就可能被國稅局認定為「以顯著不相當代價讓與財產」，差額部分視同贈與課稅。

土地低於公告現值出售、未上市股權低於資產淨值移轉、父母低價賣房給子女、兄弟姊妹間低價移轉財產，都是常見高風險情境。

尤其二親等以內親屬間財產買賣，本來就被稅法特別規範。除非能提出實際支付價款證明，且該價款不是由出賣人貸與或提供擔保借得，否則仍可能以贈與論。

2026年規劃財產移轉時，應特別注意115年贈與稅免稅額仍為每位贈與人每年244萬元；超過免稅額時，應在超過免稅額的贈與行為發生後30日內申報。

低價買賣不是不能做，但必須先準備估價資料、付款紀錄、資金來源與價格合理性證明。稅務規劃最怕事後補證據，最好在交易前就把價格、金流與申報流程安排清楚。

FAQ｜財產低於市價轉讓與贈與稅常見問題

Q1：財產低於市價賣出一定會被課贈與稅嗎？

不一定。若價格低是因為財產瑕疵、急售、使用限制或其他客觀原因，且能提出證明，就不一定被視同贈與；但若價格顯著不相當且無法證明，差額可能被課贈與稅。

Q2：什麼是顯著不相當代價？

簡單說，就是成交價與財產合理價值差距過大，且缺乏合理原因。財政部案例中，未上市股權明顯低於資產淨值出售且無法說明，就被認定差額視同贈與。

Q3：父母低價賣房給子女會被課稅嗎？

有可能。二親等以內親屬買賣，若不能提出支付價款的確實證明，或價款來自出賣人貸與或擔保借得，仍可能以贈與論課稅。

Q4：二親等以內親屬包括哪些人？

常見包括父母與子女、祖父母與孫子女、兄弟姊妹等。這類親屬間財產買賣要特別注意付款證明與資金來源。

Q5：土地賣低於公告現值會怎樣？

若土地成交價低於公告土地現值，且無法證明市價確實較低，國稅局可能就公告現值與成交價差額視同贈與課稅。

Q6：未上市股票低價轉讓也會被課贈與稅嗎？

會有風險。若轉讓價格明顯低於公司資產淨值，且無法提出客觀因素證明，差額可能被視同贈與。

Q7：2026年贈與稅免稅額是多少？

115年贈與稅免稅額為每位贈與人每年244萬元，同一年度不論贈與次數、受贈人數或財產種類，免稅額均為244萬元。

Q8：免稅額是每個受贈人都有244萬元嗎？

不是。免稅額是以「贈與人」計算，不是每一位受贈人各自有244萬元。

Q9：贈與超過免稅額多久內要申報？

超過免稅額的贈與行為發生後30日內，應向主管稽徵機關申報贈與稅。

Q10：贈與稅稅率是多少？

114年1月1日以後發生的贈與案件，課稅贈與淨額28,110,000元以下適用10%；28,110,001元至56,210,000元適用15%；56,210,001元以上適用20%，並依累進差額計算。

Q11：夫妻之間贈與要課贈與稅嗎？

夫妻相互贈與財產不計入贈與總額，不需要繳納贈與稅；但若要辦理產權移轉，仍需向國稅局申報並取得相關證明。

Q12：低價買賣要準備什麼證明？

建議準備買賣契約、銀行匯款紀錄、買方資金來源、貸款文件、估價報告、實價登錄行情、法院拍定資料、財產瑕疵證明與交易原因說明。

Q13：用現金支付可以證明買賣嗎？

現金支付較難追蹤，風險較高。親屬間或低價交易最好使用銀行匯款、支票或貸款撥款等可查核金流。

Q14：如果低價轉讓已經完成，還能補申報嗎？

若已超過申報期限或收到國稅局通知，應儘速整理契約、金流與估價資料，並向國稅局或專業稅務人員確認補申報與可能責任。未依規定申報可能有補稅與罰鍰風險。

Q15：財產移轉前最重要的稅務提醒是什麼？

最重要的是不要只看契約名稱，要先確認交易價格是否合理、金流是否真實、買方資金是否可證明、是否涉及二親等以內親屬，以及是否需要在30日內申報贈與稅。